Blog

Het percentage van de gewone investeringsaftrek is tijdelijk verhoogd naar 25 % voor de gewone investeringen van zelfstandigen (natuurlijke personen) en van kleine vennootschappen (art. 1:24 WVV). Deze verhoging geldt voor de vaste activa verkregen of tot stand gebracht in de periode die loopt van 12 maart 2020 tot en met 31 december 2020 (Coronawet III van 15 juli 2020, B.S. 23 juli 2020).

Op 6 mei 2020 werd reparatiewetgeving van 28 april 2020 aan het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) gepubliceerd in het Belgische staatsblad. Eén van de doorgevoerde correcties betreft het eenhoofdig worden van een NV of BV tijdens het bestaan van de vennootschap.

De Europese Commissie stelt de invoering van de nieuwe btw-regels voor e-commerce (afstandsverkopen) uit met 6 maanden, tot 1 juli 2021. Deze regels vereenvoudigen de btw-heffing op grensoverschrijdende internetverkopen van goederen en diensten aan consumenten. Ze zouden oorspronkelijk op 1 januari 2021 van toepassing worden. Onder de nieuwe e-commerceregels zal de btw worden geheven in de lidstaat van bestemming en gelden gelijke concurrentievoorwaarden voor ondernemingen binnen en buiten de Europese Unie. Voor de handel van buiten de EU zal de heffing vaak verschuldigd zijn door de platformen die betrokken zijn bij de verkoop.

De vervroegde verliesaftrek kan ook in de personenbelasting. Aangezien de aangifte in de personenbelasting al gepubliceerd was en dus geen codes bevat om de vrijstelling aan te vragen, moet die aanvraag gebeuren via een apart formulier. Bij KB van 22-08-2020 is de vorm en de inhoud van dat formulier alsook de termijn waarbinnen het moet worden ingediend gepubliceerd (BS 27.08.2020) Het ingediende formulier maakt deel uit van de aangifte voor het aanslagjaar 2020 (download formulier).

Gedurende de eerste 4 boekjaren vanaf hun oprichting moeten vennootschappen niet aan de minimale bezoldigingsregel voldoen om het verlaagd tarief te genieten. Maar opgelet: ingeval van voortzetting van een bestaande activiteit geldt niet de oprichtingsdatum maar wordt gerekend vanaf de datum van de aanvang van de 'oorspronkelijke' werkzaamheid.

Volgens het Hof van Cassatie is de fiscale aftrekbeperking voor autokosten niet van toepassing ten belope van de eigen bijdrage van de werknemer of bedrijfsleider in het voordeel van alle aard voor het privégebruik van de betrokken auto (Cass. 25 juni 2020, F.18.0116.N).

De belastingadministratie heeft haar sterk omstreden recent standpunt ingenomen in haar omstreden instructie 2019/I/45 van 26 september 2019 betreffende buitenlandse roerende inkomsten ingetrokken via de publicatie van een nieuwe circulaire 2020/C/96 van 9 juli 2020.

De FOD Financiën heeft via haar circulaire van 29 juni 2020, nr. 2020/C/87, de toepassing 'DETAX' ontwikkeld en toegelicht. Dit wordt beheerd door de Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen, om een elektronisch visum te verlenen wanneer aan de wettelijke voorwaarden van de vrijstelling voor reizigersverkeer wordt voldaan. De eerste fase van de toepassing wordt in dienst gesteld vanaf 30.06.2020.

Coronawet II, zijnde de wet van 23 juni 2020 houdende fiscale bepalingen ter bevordering van de liquiditeit en solvabiliteit van ondernemingen in het kader van de bestrijding van de economische gevolgen van de COVID-19-pandemie werd op 1 juli 2020 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Deze nieuwe wet laat vennootschappen en zelfstandigen toe om hun geraamde verliezen van het “coronajaar 2020” éénmalig vervroegd in aftrek te brengen, door ze reeds te compenseren met de winsten of baten van het daaraan voorafgaande jaar 2019. De ganse reglementering is terug te vinden in Coronawet II, met uitzondering van één belangrijke aanpassing die werd ingevoerd door Coronawet III (zijnde de wet van 15 juli 2020, BS 23 juli 2020). Die wijziging heeft te maken met de periode in de vennootschapsbelasting waarvan het verlies achterwaarts kan worden gecompenseerd.

Hierna gaan we in op de achterwaartse verliesaanrekening rekening houdende met de wijziging van Coronawet III.

Formulier 275 COV en toelichting beschikbaar (hier downloaden)

Via haar circualire nr. 2020/C/86 van 29 juni 2020 verduidelijkt de btw-administratie de toepassing van het verlaagd tarief van 6 % in de horeca. Deze tijdelijke maatregel, door de regering genomen om de door de coronacrisis getroffen sector te ondersteunen, loopt van 8 juni 2020 tot en met 31 december 2020 (nieuw artikel 1ter/1 in het KB nr. 20).

Op dit ogenblik is een federaal wetsvoorstel in behandeling dat aktes verleden voor buitenlandse notarissen viseert. Als het voorstel goedgekeurd wordt door het Parlement, zal dit voor gevolg hebben dat het niet langer voordelig is een schenking van roerende goederen te doen voor buitenlandse notaris. De meest recente signalen geven aan dat de behandeling van het wetsvoorstel in een stroomversnelling is terecht gekomen en dat de in werking treding reeds binnen enkele weken kan gebeurd zijn. Wat betekent dit voor u en kunt u nog snel een schenking organiseren?

Een werknemer of een bedrijfsleider die zijn eigen personenwagen, motorfiets of bromfiets voor dienstverplaatsingen gebruikt, kan de kosten daarvan belastingvrij terugbetaald krijgen van de werkgever of de vennootschap.

Biztax is de toepassing om de aangiften in de vennootschapsbelasting, de rechtspersonenbelasting en de belasting niet-inwoners/vennootschappen elektronisch in te dienen.

Wanneer een dierbare overlijdt, moeten de erfgenamen tijdig een aangifte in de nalatenschap indienen. In deze aangifte worden zowel de roerende goederen als de onroerende goederen van de overledene opgesomd en gewaardeerd, zodat de belastingadministratie de verschuldigde erfbelasting kan berekenen. In dit bericht bespreken we de mogelijkheden om een onroerend goed te waarderen in het kader van de aangifte nalatenschap.

Het Grondwettelijk Hof heeft gans de wettelijke regeling inzake het belastingvrij bijklussen vernietigd zonder retroactiviteit (arrest van 23 april 2020, nr. 53/2020). Het Hof handhaaft de gevolgen van de vernietigde bepalingen voor de activiteiten geleverd tot en met 31 december 2020. Pas vanaf 01.01.2021 is er geen belastingvrij bijklussen meer mogelijk, tenzij de wetgever tegen dan in een alternatieve regeling voorziet.

In de loop van 2020 zullen vele vennootschappen de liquidatiereserve aanslagjaar 2015 (aangelegd op 31.12.2014 en waarvan de anticipatieve heffing van 10% is voldaan) uitkeren aan 5% roerende voorheffing aangezien de vijfjarige wachttermijn verstreken is.

Uw belastingaangifte voor het aanslagjaar 2020 (inkomstenjaar 2019) kunt op twee manieren bezorgen aan de fiscus: ofwel digitaal via Tax-on-web ofwel via een papieren formulier dat u verstuurt met de post. De deadline voor de aangifte via Tax-on-web is uiterlijk 16 juli 2020 voor burgers. Mandatarissen hebben tot en met 22 oktober 2020 de tijd.

Als je je aangifte nog op papier invult moet deze ten laatste op 30 juni 2020 worden ingediend!

Lees meer over de aangifte AJ 2020 in ons blogbericht: Aangifte personenbelasting 2020. Wat is nieuw?

Ter bevordering van het aanbod voor iedereen van goederen die nodig zijn voor de naleving van de preventieve maatregelen in de strijd tegen de COVID-19 pandemie, heeft de Ministerraad op 2 mei jl. beslist een koninklijk besluit goed te keuren tot wijziging van het koninklijk besluit nr. 20 van 20 juli 1970 tot vaststelling van de btw-tarieven.

De btw-administratie heeft het nieuwe formulier (nr. 111 B57) gepubliceerd dat moet worden ingediend door de eigenaar van een pas opgericht gebouw binnen de drie maanden vanaf de datum van de betekening van het kadastrale inkomen om een correcte heffing van de belasting te verzekeren op de handelingen die hebben bijgedragen tot de oprichting ervan (circulaire nr. 2020/C/51 van 6 april 2020 – KB nr. 58). Dit formulier vervangt het formulier 106.3 inzake de controle op de bouwwaarde.

Voor alle uitkeringen in besloten vennootschappen (BV) en coöperatieve vennootschappen (CV) moeten vanaf 1 januari 2020 uitkeringstesten gebeuren. Ook de volledige verslaggeving moet voor alle vennootschappen worden aangepast aan het nieuwe vennootschapsrecht.

Daarom ontwikkelden wij een handige rekentool en stellen we 31 voorbeeldverslagen aangepast aan het nieuwe vennootschapsrecht ter beschikking.

U kan de rekentool en voorbeeldverslagen bekomen als:

• abonnee op onze kennisdatabank Practinet

Bij de aankoop van een tweede verblijf overwegen ouders vaak om dit reeds aan te kopen op naam van hun kinderen. Hoe gaat dit dan concreet? Kunnen de ouders dan nog vrij hun tweede verblijf gebruiken of hebben ze telkens de toestemming van de kinderen nodig? Wat als de ouders het tweede verblijf van de hand willen doen? Is de gesplitste aankoop waarbij de ouder het vruchtgebruik en de kinderen de blote eigendom kopen, een beter alternatief voor vermogensplanning?

De btw-administratie heeft een nieuwe circulaire gepubliceerd betreffende de bijzondere reisbureauregeling en de btw-regeling voor reishandelingen waarop de bijzondere reisbureauregeling niet toepasselijk is (circulaire nr. 2020/C/44 van 23 maart 2020). Deze bevat ook toelichting met betrekking tot een aantal aspecten die reeds lang hadden moeten verduidelijkt worden.

In deze strijd tegen het Corona-virus heeft de minister van Financiën enkele uitzonderlijke en tijdelijke maatregelen afgekondigd. Het betreft fiscale gunstmaatregelen inzake het schenken van medische hulpmiddelen en van beschermingsmiddelen voor zorgverstrekkers en patiënten. 

De belastingaangifte personenbelasting voor aanslagjaar 2020 is op 30 maart 2020 verschenen op de website van Financiën.

U kan de nieuwe belastingaangifte AJ 2020 hier downloaden:

• Deel 1 - Vlaams gewest - aangifte aanslagjaar 2020
• Deel 1 - Waals gewest - aangifte aanslagjaar 2020
• Deel 1 - Brussels hoofdstedelijk gewest - aangifte aanslagjaar 2020
• Deel 2 - aangifte aanslagjaar 2020

De btw-administratie heeft op 25 maart 2020 een circulaire gepubliceerd over het gratis verstrekken van medische hulpmiddelen aan bepaalde instellingen en de btw-gevolgen ervan in het kader van het bestrijden van COVID-19. Hetzelfde geldt voor giften in natura die in dezelfde context gebeuren (circulaire 2020/C/46, 24 maart 2020).

Binnenkort beginnen wij massaal met het invullen van de aangiften in de personenbelasting voor aanslagjaar 2020. De kans op het maken van fouten is reëel gezien het grote volume en de tijdsdruk waarbinnen alles moet afgehandeld worden. Kunt u gemaakte invulfouten later alsnog rechtzetten via een ambtshalve ontheffing omwille van een materiële vergissing?

Ter bestrijding van het Covid-19 virus heeft de Nationale Veiligheidsraad aan de Belgische bedrijven gevraagd om telewerk te organiseren voor elke functie waar dit mogelijk is.

De btw-administratie heeft inmiddels via haar circulaire nr. 2020/C/41 van 9 maart 2020 verdere toelichting gegeven aangaande het toepasselijk btw-tarief op de levering van samengestelde sierteeltproducten. Eerder had zij via de circulaire 2019/C/92 van 19 september 2019 al aangekondigd dat  de zienswijze van de administratie m.b.t. de bepaling van het btw-tarief voor samengestelde sierteeltproducten vanaf 1 januari 2020 zou wijzigen.

Overeenkomstig het attractiebeginsel moeten alle inkomsten en voordelen – andere dan dividenden en terugbetalingen van eigen kosten van de vennootschap – die een bedrijfsleider ontvangt van de vennootschap waarin hij over een mandaat beschikt, worden beschouwd als bezoldigingen van een bedrijfsleider en als dusdanig worden belast (artikel 32, tweede lid, 1° WIB 92).

Vergeet uw attesten tax shelter startende ondernemingen niet over te maken aan de administratie uiterlijk 30 maart 2020! Gebruik de nieuwe modelattesten die de administratie op 28 januari 2020 heeft gepubliceerd:

• Attest nr. 281.85: tax shelter voor investeringen in startende vennootschappen
• Attest nr. 281.88: tax shelter voor investeringen in groeibedrijven

Door de uitzonderlijke omstandigheden die verband houden met het coronavirus (COVID-19) stelt de FOD Financiën zijn niet-essentiële en/of minder dringende controles ter plaatse uit.

Naast de reeds aangekondigde steunmaatregelen  kondigt de FOD Financiën op 18 maart 2020 nu ook automatisch betalingsuitstel en indieningsuitstel aan.

Het Hof van Cassatie diende zich uit te spreken over de vraag of de vaste vertegenwoordiger van een bestuurdersvennootschap kan worden beschouwd als een bedrijfsleider van de uiteindelijk bestuurde vennootschap (Cassatie, 23.01.2020).

Telkenmale een boekjaar wordt afgesloten waarin de lopende rekening van de bedrijfsleider een creditstand vertoont, stelt zich de vraag hoeveel interesten de vennootschap kan toekennen aan haar bedrijfsleider op zulke rekening courant met creditstand.

In 2020 zijn er 2 groepen van jaarrekeningen:

• jaarrekeningen die nog volgens de bepalingen van het oude W.Venn. worden neergelegd;
• jaarrekeningen die volgens de bepalingen van het nieuwe WVV worden neergelegd.

Het KB van 17.02.2020 tot wijziging van het KB/WIB 92 op het stuk van de voordelen van alle aard in geval van toekenning van een renteloze lening of een lening tegen verminderde rentevoet, is gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 21.02.2020. De fictieve debetrente voor rekeningen courant is gedaald van 8,94% (voor inkomstenjaar 2018) naar 8,78% voor het inkomstenjaar 2019.

Successieplanning is meer dan fiscale optimalisatie voor de happy few. Elk van ons heeft er belang bij om even stil te staan bij zijn of haar situatie, ongeacht de grootte en samenstelling van het vermogen.

We zijn blij onze praktijkgids btw 2020 te kunnen voorstellen!

Het boek aftrekbare kosten 2020 licht kost per kost toe hoe de regels van aftrekbaarheid in de btw en in de directe belastingen ineen zitten.

De btw-administratie heeft de circulaire nr. 2020/C/20 van 27 januari 2019 gepubliceerd die de nodige commentaar bevat omtrent het digitaal bijhouden van het dagboek van ontvangsten en het centralisatieboek.

Het grondwettelijk hof vernietigde in haar arrest nr. 11/2020 van donderdag 23 januari 2020de mobiliteitsvergoeding of cash-for-car regeling. Als overgangsregeling handhaaft het grondwettelijk hof de gevolgen van de vernietigde wet totdat, in voorkomend geval, nieuwe wetsbepalingen in werking treden en uiterlijk tot en met 31 december 2020.

Ingevolge de invoering van de zogenaamde ‘Quick Fixes’ werd ook de IC opgave gewijzigd.
Deze bestaat vanaf 2020 uit twee delen (BS van 23 december 2019).

Interesten die een vennootschap betaalt aan haar bedrijfsleider of haar aandeelhouder (natuurlijk persoon) op een rekening-courant tegoed, moeten soms gedeeltelijk in dividenden geherkwalificeerd worden in de mate dat het voorschot en/of de interestvoet overdreven is. In de mate van die herkwalificatie zijn de interesten voor de vennootschap niet aftrekbaar.

Vanaf 1 januari 2020 zijn er wijzigingen aangebracht aan deze fiscale regeling.

1. Btw - uitbreiding toepassingsgebied btw bij esthetische ingrepen
2. Btw - vrijstelling voor chiropractors en osteopaten

In het Belgisch Staatsblad van 23 december 2019 werden een aantal aanpassingen gepubliceerd aan verschillende KB’s inzake btw tot invoering van de nieuwe regels en verplichtingen aangaande de Quick Fixes, zoals in de wetgeving ingeschreven via de wet van 3 november 2019 en met inwerkingtreding op 1 januari 2020.  

De geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2021 zijn er! Ook voor het inkomstenjaar 2020 wijzigt de jaarlijkse indexatie de belangrijkste fiscale kerncijfers in de personenbelasting. Practicali berekent voor u de belangrijkste bedragen die van toepassing zijn voor aanslagjaar 2021 (kalenderjaar 2020). Hier vindt u de automatische indexatie voor de aanslagjaren 2019, 2020 en 2021 op een overzichtelijke manier snel terug.

Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2020.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2019.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2018.

Het KB van 7 november 2019 (BS van 20 november 2019) past het KB nr. 18 van 29 december 1992 aan, met betrekking tot de vrijstellingen ten aanzien van de uitvoer van goederen en diensten naar een plaats buiten de gemeenschap, op het stuk van de btw inzake het drempelbedrag van de globale waarde van de goederen uit te voeren in de persoonlijke bagage van de reizigers.

Uiterlijk dinsdag 24 december 2019 moet niet alleen maandaangevers, maar ook kwartaalaangevers een zgn. decembervoorschot betalen.  Er zijn twee methodes mogelijk om dat voorschot te berekenen. Kijk goed uit in welk geval u rooster 91 van de btw-aangifte al dan niet moet invullen.

De spelregels van de voorafbetalingen zijn gewijzigd vanaf AJ 2020! Belangrijkste wijzigingen zijn het gewijzigde rekeningnummer en de wijziging van de gestructureerde mededeling!

De voorafbetalingen moeten binnen de vastgestelde termijnen worden uitgevoerd. Voor het aanslagjaar 2020 (inkomsten 2019) betekent dit:

Rekentools:

• Bereken uw optimale eerste voorafbetaling
• Bereken uw vermeerdering

De kmo-portefeuille wordt bijgestuurd vanaf 1 december 2019. Vanaf dat moment kan een kleine onderneming 30% steun genieten, een middelgrote onderneming 20% steun. Vanaf 1 januari 2020 bedraagt het maximale steunplafond per jaar 7.500 euro steun.

Momenteel zijn de Nederlandse btw-nummers, voor eenmanszaken, gekoppeld aan hun persoonlijk nummer in de sociale zekerheid (ook burgerservicenummer BSN genoemd). Gezien deze nummers behoren tot de GDPR privacy regels van de EU, gaat de Nederlandse btw-dienst nieuwe btw-nummers toekennen aan deze natuurlijke personen.

Door de recente technische problemen krijgt u extra tijd tot en met 12 november 2019 voor het indienen van de aangifte in de personenbelasting van uw klanten.

Door de recente technische problemen krijgt u extra tijd tot en met dinsdag 5 november 2019 middernacht voor het indienen van de aangifte in de vennootschapsbelasting, de rechtspersonenbelasting en de belasting niet-inwoners vennootschappen. Deze bijkomende termijn geldt alleen voor de aangiften met uiterste indieningdatum van 31 oktober tot en met 4 november 2019.

In het grote zomerakkoord van de regering Michel werd de spectaculaire hervorming van onze vennootschapsbelasting aangekondigd. Daarin zit ook een luik autofiscaliteit. De wet tot hervorming van de vennootschapsbelasting van 25.12.2017 werd op 29.12.2017 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.

Vanaf 1 januari 2018 en vooral vanaf 1 januari 2020 wijzigt de autofiscaliteit grondig.  We geven hierna de modaliteiten inzake de aftrek van autokosten en brandstofkosten in de vennootschapsbelasting en in de personenbelasting (eenmanszaken/zelfstandigen) en de wijzigingen aan het voordeel van alle aard.

Door de Wet van 7 februari 2018 houdende invoering van een taks op de effectenrekeningen had de wetgever op 10 maart 2018 een nieuwe belasting ingevoerd, de zgn. “effectentaks”. Deze taks van 0,15% is verschuldigd door zij die titularis zijn van één of meer effectenrekeningen in België of in het buitenland. De taks wordt in beginsel jaarlijks geheven en dit op basis van het aandeel van de betrokkene in de gemiddelde waarde van de financiële instrumenten op die rekeningen, voor zover dat aandeel minstens 500.000 euro bedraagt.

Investeringen geven recht op aanzienlijke fiscale voordelen. De hervorming van de vennootschapsbelasting van 25 december 2017 (BS 29.12.2017) legt echter belangrijke beperkingen op voor investeringen gedaan vanaf 1 januari 2020 door kleine vennootschappen. Op fiscaal vlak zijn er vier goede redenen om nog in het kalenderjaar 2019 (uiterlijk op 31/12/2019) te investeren als kleine vennootschap.

In het blogbericht over Btw-tarief op bomen en planten bij de aanleg/onderhoud van tuinen werd reeds meegegeven dat het verlaagd tarief van 6% toepasselijk is bij de levering van bomen en planten bij tuinaanleg en -onderhoud.

De wetswijziging, in werking getreden op 1 april 2019, werd door de Administratie verduidelijkt in haar administratieve circulaire nr. 2019/C/92 van 19 september 2019. In deze circulaire worden overigens ook de samengestelde sierteeltproducten toegelicht via drie situaties.

Het Vlaams regeerakkoord van 30-09-2019 voorziet dat de Vlaamse woonbonus uitdooft vanaf 01-01-2020 en vervangen wordt door een verdere verlaging van de registratierechten. De Vlaamse regering heeft hieromtrent eindelijk meer toelichting gegeven.

U bent een mandataris met meer dan 2.000 actieve Tax-on-web mandaten en u wilt uw dossiers terugvinden in Tax-on-web?

Eind 2018 heeft de EU Raad een akkoord bereikt over de zogenaamde ‘btw quick fixes’ ter vereenvoudiging van de IC handel. Deze treden in werking op 1 januari 2020 (in principe in alle EU-lidstaten) en zijn belangrijk voor de belastingplichtigen die actief zijn in de intracommunautaire handel. Het betreft volgende aanpassingen:

De btw-administratie heeft op 27 september 2019 op fisconet (Circulaire nr. 2019/C/97) haar nieuwe, uitgebreide circulaire omtrent diensten in een intracommunautaire context die een materieel werk (waaronder het maakloonwerk) of een expertise met betrekking tot een lichamelijk roerend goed tot voorwerp hebben, gepubliceerd. Zij vervangt de vorige circulaire nr. 40/2007 van 6 november 2007 en is in feite een update van de toepasselijke regels omtrent plaats van de dienst, voldoening van de btw, overbrengingen en niet-overbrengingen.

Grondwettelijk Hof, Arrest nr. 125/2019 van 26 september 2019:
Artikel 219, zevende lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 schendt de artikelen 10, 11 en 172 van de Grondwet in zoverre de niet-toepassing van de afzonderlijke aanslag wordt beperkt tot de gevallen waarbij de verkrijger van het voordeel van alle aard enkel binnen 2 jaar en 6 maanden ondubbelzinnig werd geïdentificeerd en niet geldt in de gevallen waarbij de verkrijger buiten die termijn op een ondubbelzinnige wijze werd geïdentificeerd, maar binnen de wettelijke aanslagtermijnen effectief werd belast.

De btw-administratie heeft op 19 september 2019 een nieuwe circulaire (2019/C/92) gepubliceerd ter verduidelijking van de toepassing van het verlaagd tarief van 6 % voor de levering van bomen en planten bij tuinaanleg en -onderhoud (BS van 14.03.2019). Deze wet wijzigt rubriek VII, eerste lid, van KB nr. 20 en treedt in werking op 1 april 2019.

Het KB van 29 augustus 2019 wijzigt het KB nr. 4 omtrent de maandelijkse teruggaaf van btw-tegoeden voor starters. Wanneer hun krediet minstens 245 € bedraagt, kunnen starters gedurende een periode van 24 maanden hun btw-tegoed maandelijks terugvragen vanaf 01 januari 2020.

In het Belgisch Staatsblad van 27 mei 2019 werd het KB van 12 mei 2019 gepubliceerd waarin een aantal aanpassingen werden doorgevoerd aan het KB nr. 3 inzake de aftrekregeling en de herziening van btw. Dit is vooral het gevolg van de nieuwe regeling inzake de optionele onroerende verhuur die vanaf 1 januari 2019 in de wetgeving werd voorzien (nieuw artikel 44, §3, 2° d W.BTW). Opmerkelijk is tevens dat er géén herziening van btw wordt geëist wanneer een met toepassing van de optionele btw verhuurd gebouw wordt doorverkocht terwijl deze verkoop onderworpen is aan registratierechten.
Dit KB is sinds 27 mei 2019 in werking.

In het Belgisch Staatsblad van 27 mei 2019 werd het KB van 12 mei 2019 gepubliceerd waarin een aantal aanpassingen werden doorgevoerd aan het KB nr. 3 inzake de aftrekregeling en de herziening van btw. Dit is vooral het gevolg van de nieuwe regeling inzake de optionele onroerende verhuur die vanaf 1 januari 2019 in de wetgeving werd voorzien (nieuw artikel 44, §3, 2° d WBTW). Opmerkelijk is tevens dat er geen herziening van btw wordt geëist wanneer een met toepassing van de optionele btw verhuurd gebouw wordt doorverkocht terwijl deze verkoop onderworpen is aan registratierechten.

Dit KB is inmiddels sinds 27 mei 2019 in werking.

Het aangifteformulier inzake vennootschapsbelasting (formulier 275.1) met betrekking tot aanslagjaar 2019 werd gepubliceerd op 14.06.2019 in het Belgisch Staatsblad (KB tot vastlegging van het model van het aangifteformulier inzake vennootschapsbelasting voor het aanslagjaar 2019 van 26.05.2019). In deze bijdrage overlopen wij de formele wijzigingen.

De btw-administratie heeft op 4 juni 2019 via haar circulaire nr. 2019/C/46 enige commentaar verstrekt aangaande de btw-aspecten van samenwerkingen tussen beoefenaars van een (para)medisch beroep.

Deze zouden de eerdere circulaire nr. 31/2016 (E.T. 127.540) van 12 december 2016, aangaande de btw-regeling op zelfstandige groeperingen van personenen, zoals bedoeld in artikel 44, §2bis WBTW, verder verduidelijken.

Specifiek voor de (para)medische sector is gebleken dat beoefenaars van (para)medische beroepen zich vaak verenigen in samenwerkingsverbanden.

De btw-administratie heeft recent via haar circulaire nr. 2019/C/48 van 13 juni 2019 enige commentaar verstrekt aangaande het om niet verstrekken van bepaalde levensnoodzakelijke niet-voedingsmiddelen voor liefdadigheidsdoeleinden. Deze worden immers niet langer beschouwd als onttrekkingen en er hoeft bijgevolg geen btw meer over geheven worden (B.S. van 6 mei 2019 – inwerkingtreding 16 mei 2019).

De btw-tarifering van boeken, kranten en tijdschriften maakte al een tijdje het voorwerp uit van controverse. Door de digitalisering van onze samenleving is er in een steeds sneller tempo een verschuiving opgetreden van papieren publicaties naar digitale publicaties. De Europese btw-reglementering liet lidstaten tot voor kort alleen toe om verlaagde btw-tarieven toe te passen op publicaties op papieren dragers (of voor boeken, ook op andere fysieke dragers) maar niet voor digitale publicaties.

De administratie heeft haar richtlijnen bekend gemaakt voor de schuldenaars die fiscale fiches 281.50 moeten opstellen met betrekking tot het inkomstenjaar 2018 (download hier).

De Administratie publiceerde op 1 maart 2019 de nodige toelichtingen bij de gelijkstelling met een dienst onder bezwarende titel van de uitvoering door een belastingplichtige van een werk in onroerende staat voor de doeleinden van zijn economische activiteit of voor andere doeleinden (circulaire nr. 2019/C/19 van 1 maart 2019). Het betreft de regeling die toepasselijk is vanaf 16 december 2017.

De Administratie publiceerde op 21 maart 2019, een bijkomende commentaar (FAQ) met betrekking tot de invoering vanaf 1 januari 2019 van een optionele btw-heffing van de onroerende verhuur aan belastingplichtigen voor de doeleinden van hun economische activiteit. Die optionele belastingheffing is evenwel ondergeschikt aan de verplichte belastingheffing van kortdurende verhuur voor een periode van niet meer dan zes maanden (circulaire nr. 2019/C/25).

Via haar circulaire nr. 2019/C/26 van 4 april 2019 heeft de Administratie het btw-tarief dat van toepassing is op restaurant- en cateringdiensten becommentarieert. Deze diensten zijn onderworpen aan het btw-tarief van 12 % met uitsluiting van het verschaffen van dranken waarop het normale btw-tarief van 21 % van toepassing is.

De wet tot hervorming van de vennootschapsbelasting voorzag vanaf aanslagjaar 2019 (verbonden aan een boekjaar dat ten vroegste aanvangt op 1.01.2018) dat vennootschappen een afzonderlijke heffing van 5,1% vennootschapsbelasting verschuldigd waren op het tekort aan toegekende bedrijfsleidersbezoldiging in vergelijking met het minimaal toe te kennen bedrag (art. 219quinquies WIB 1992).

Deze maatregel was disproportioneel en voorzag in een dubbele sanctie, namelijk het verlies van het verlaagd tarief enerzijds en een bijkomende sanctie van 5,1% op het bezoldingingstekort anderzijds. Dat was van het goeie teveel. Het is deze tweede sactie die op 4 april 2019 door de plenaire vergadering van de Kamer retroactief werd ingetrokken.

De belastingaangifte personenbelasting voor aanslagjaar 2019 is op 3 april 2019 verschenen op de website van Financiën.

Na de éénmalige sterke daling van het aantal codes in AJ 2018, is er in AJ 2019 terug een stijging vast te stellen van netto 6 codes in Vlaanderen en 7 codes in Wallonië en Brussel. De aangifte personebelasting AJ 2019 telt nu in totaal 829 codes in Vlaanderen, 833 in Wallonië en 815 in Brussel.

U kan de nieuwe belastingaangifte AJ 2019 hier downloaden:

• Deel 1 - Vlaams gewest - aangifte aanslagjaar 2019
• Deel 1 - Waals gewest - aangifte aanslagjaar 2019
• Deel 1 - Brussels hoofdstedelijk gewest - aangifte aanslagjaar 2019
• Deel 2 - aangifte aanslagjaar 2019

Het  nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) werd op 28 februari 2019 gestemd in de Kamer en omvat de meest grondige hervorming van het Belgisch vennootschaps- en verenigingsrecht sinds de gecoördineerde wetten op de handelsvennootschappen van 1935. Quasi alle onderdelen van het vennootschapsrecht ondergaan (al dan niet) ingrijpende wijzigingen. Maar de hertekening van de vroegere BVBA naar de nieuwe kapitaalloze BV is ongetwijfeld het koninginnestuk.

Op 28 februari 2019 werd de fusie van het Instituut van de Accountants en Belastingconsulenten (IAB) en van het Beroepsinstituut van Erkende Boekhouders en Fiscalisten (BIBF) gestemd. Het nieuw instituut zal het “Instituut van de Belastingadviseurs en de Accountants (IBA)” heten.

‘Married people do not live longer – their lives just seem longer’.

Wat is de meerwaarde van het huwelijk ten opzichte van de loutere samenwoning? Of is het net omgekeerd: zijn er voordelen verbonden aan het ongehuwd samenwonen? En wat is het verschil tussen wettelijk en feitelijk samenwonen? Het is een onderwerp waar ontelbare meningen over bestaan en waar misvattingen schering en inslag zijn. 

Het nieuwe UBO-register, ook wel rijkenregister genoemd, werd wettelijk gelanceerd via de wet van 18.09.2017 tot voorkoming van het witwassen van geld en de financiering van terrorisme. Die wet werd reeds op 6 oktober 2017 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Het KB van 30.07.2018 (B.S. 14 augustus 2018) met de concrete werkingsmodaliteiten van het UBO-register treedt op 31.10.2018 in werking. 

Op 11 januari 2019 werden de externe UBO-mandaten beschikbaar gesteld. Vanaf die datum kan u uw boekhouder of accountant mandateren om deze adminisratieve verplichting voor u te vervullen.

De btw-administratie heeft op 25 januari 2019 een nieuwe circulaire (nr. 2019/C/3) gepubliceerd omtrent de nieuwe wetsbepalingen die via de wet van 30 juli 2018 zijn doorgevoerd in het WBTW. Dit heeft o.m. betrekking op de wettelijke aanpassing waarbij voedingsmiddelen gratis kunnen weggeschonken worden wanneer deze onverkoopbaar zijn geworden.

In december 2018 heeft de FOD Financiën de fiscale fiches voor het inkomstenjaar 2018 op haar website bekendgemaakt. Ze zijn de voorloper voor de nieuwe aangifte in de personenbelasting aanslagjaar 2019.
Fiches indienen via Belcotax On Web kan vanaf dinsdag 5 februari 2019!

Laat ons eens kijken welke wijzigingen die fiches hebben ondergaan t.o.v. het inkomstenjaar 2017.

De Administratie publiceerde op 9 januari 2019 op Fisconet haar standpunt omtrent de teruggaaf van de historische btw inzake de belaste onroerende verhuur.

In het Koninklijk Besluit van 7 december 2018 (BS 27 december 2018) bevestigt de Koning de toepassing van de factor 2 vanaf 1 januari 2019 bij de berekening van het voordeel alle aard woonst.

De geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2020 zijn er! Ook voor het inkomstenjaar 2019 wijzigt de jaarlijkse indexatie de belangrijkste fiscale kerncijfers in de personenbelasting. Practicali berekent voor u de belangrijkste bedragen die van toepassing zijn voor aanslagjaar 2020 (kalenderjaar 2019). Hier vindt u de automatische indexatie voor de aanslagjaren 2018, 2019 en 2020 op een overzichtelijke manier snel terug.

Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2021.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2019.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2018.

Vele ondernemingen kunnen hun personeel fiscaalvriendelijk belonen met een geschenk naar aanleiding van bepaalde gelegenheden. Het geschenk moet gegeven worden ter gelegenheid van een of meer feesten of jaarlijkse gebeurtenissen (Kerstmis, Nieuwjaar, Sinterklaas), de overhandiging van een eervolle onderscheiding of de pensionering van de werknemer.

De spelregels van de voorafbetalingen zijn voor de vennootschappen sterk gewijzigd vanaf AJ 2019!

De voorafbetalingen moeten binnen de vastgestelde termijnen worden uitgevoerd. Voor het aanslagjaar 2019 (inkomsten 2018) betekent dit:

Let op: de regels zijn vanaf aanslagjaar 2019 grondig gewijzigd!

Rekentools:

• Bereken uw optimale eerste voorafbetaling
• Bereken uw vermeerdering

Iedere belastingplichtige is ertoe gehouden de kopieën te bewaren van de facturen die door hemzelf, door zijn afnemer of zijn verkrijger of, in zijn naam en voor zijn rekening, door een derde worden uitgereikt. Eenieder is gehouden zijn ontvangen facturen te bewaren (artikel 60, §1 WBTW). Facturen moeten ofwel in een elektronisch formaat ofwel op papier worden bewaard.

In zijn antwoord op een parlementaire vraag heeft de Minister van Financiën aanvaard dat de btw aftrekbaar is op kosten omtrent de organisatie van een gratis event door een belastingplichtige, waarbij ook andere activiteiten plaatsvinden die wel aan de btw zijn onderworpen (Parl. Vraag nr. 2055,  9 mei 2018, de heer Verherstraeten).

Overeenkomstig de btw-richtlijn zijn de lidstaten verplicht om de vrijstelling van btw te verlenen voor diensten die nauw samenhangen met de beoefening van sport of met lichamelijke opvoeding (art. 12, lid 1 m EU-Richtlijn).

Het Belgisch Staatsblad van 25 oktober 2018 publiceerde de wet van 14 oktober 2018  tot wijziging van het BTW-Wetboek wat de optionele belastingheffing inzake verhuur van uit hun aard onroerende goederen. Diezelfde wet lanceert ook de verplichte btw-heffing bij kortdurende onroerende verhuur. We geven hierna de belangrijkste aandachtspunten weer.

Op 26 juni 2016 werd een Richtlijn (EU 2016/1065) goedgekeurd tot aanpassing van de btw-richtlijn voor wat de behandeling van vouchers betreft. Er moesten immers specifieke regels worden vastgesteld voor de btw-behandeling van vouchers teneinde een duidelijke, uniforme en consistente btw-behandeling van handelingen met vouchers te garanderen.

De afgelopen jaren werden we geconfronteerd met enkele belangrijke hervormingen die een grote impact hebben op de successieplanning, zowel op burgerrechtelijk vlak als op fiscaal vlak.
Deze hervormingen hebben ook vaak de media gehaald en dus weet het grote publiek wel dat er iets veranderd is, hier en daar hebben ze een flard opgevangen, maar de concrete impact op hun situatie kan men hier meestal niet uit filteren.

De BTW-Administratie past een nieuw boetebeleid inzake btw toe. Zij heeft de richtlijnen voor de toepassing van de proportionele  en niet-proportionele btw-geldboeten inmiddels gepubliceerd op haar website. (https://financien.belgium.be/nl/ondernemingen/btw/boeten#q5). 
Een en ander was al voorzien in de beleidsnota van Financiën van 12 november 2015 waarin de minister pleitte om uit te gaan van de goede trouw van de belastingplichtige, in plaats van de kwade trouw.

De wet van 30.07.2018 houdende diverse  bepalingen inzake inkomstenbelastingen (B.S. 10.08.2018) bevat een aantal bijsturingen en aanvullingen op de hervormde vennootschapsbelasting zoals die werd ingevoerd door de wet van 25.12.2017. In het merendeel van de reparaties blijft de datum van inwerkingtreding behouden.

In het Staatsblad van 7 mei 2018 werd de wet van 30 maart 2018 betreffende de invoering van een mobiliteitsvergoeding gepubliceerd. Deze wet voert de mobiliteitsvergoeding in vanaf 1 januari 2018, ook bekend als de ‘cash-for-car’ regeling. De mobiliteitsvergoeding is het bedrag dat de werknemer (niet voor bedrijfsleiders) jaarlijks in geld ontvangt van zijn werkgever in ruil voor het inleveren van zijn privé gebruikte bedrijfswagen.

Beoogd zijn personenwagens, auto’s dubbel gebruik of minibussen waarvoor een voordeel van alle aard van toepassing is voor de werknemer en waarvoor een solidariteitsbijdrage is verschuldigd door de werkgever.

De Vlaamse regering stemde op woensdag 9 mei 2018 definitief de hervorming van het Vlaamse verkooprecht. Hierna de wijzigingen in schemavorm die worden doorgevoerd vanaf 1 juni 2018. Hierbij is de datum van het sluiten van de koopovereenkomst bepalend!

Op 26 april 2018 heeft de administratie eindelijk een circulaire (Circulaire 2018/C/51) gepubliceerd over de Vlaamse woonfiscaliteit met interessante toelichting over de Vlaamse geïntegreerde woonbonus en over de Vlaamse fictie bij hypotheekoverdracht met pandwissel.

Praktijkgids vennootschapsbelasting maakt u op praktische wijze vertrouwd met de Belgische vennootschapsbelasting. Als leidraad gebruikt de auteur de structuur vanhet aangifteformulier voor het aanslagjaar 2018.

Praktijkgids personenbelasting maakt u wegwijs doorheen de complexe aangifte in de personenbelasting voor aanslagjaar 2018. De auteur volgt vak per vak de structuur van het aangifteformulier en bespreekt uitgebreid zowel deel I als deel II.