Blog

De fiscus heeft richtlijnen gepubliceerd over de toepassing van CREG-tarieven voor het terugbetalen van elektriciteitskosten bij het thuis opladen van bedrijfswagens (Circulaire 2024/C/77 over de terugbetaling van elektriciteitskosten door de werkgever voor het thuis opladen van een bedrijfswagen van 05.12.2024).

De informatieplicht door gemengde btw-plichtigen die het algemeen verhoudingsgetal toepassen moet niet meer gebeuren uiterlijk 22 (maandaangevers) of 25 april 2025 (kwartaalaangevers) maar uiterlijk 8 augustus 2025.

De informatieplicht door gemengde en gedeeltelijke btw-plichtigen die het werkelijk gebruik toepassen, moet niet meer gebeuren uiterlijk 22 of 25 april 2025. Dit mag in een eerste fase gebeuren op basis van schattingen die uiterlijk op 8 augustus 2025 moeten worden meegedeeld. De definitieve cijfers moeten dan ten laatste worden meegedeeld op 25.10.2025 voor kwartaalaangevers of uiterlijk 22.12.2025 voor maandaangevers.

Hoeveel en wanneer voorafbetalen is heel belangrijk. Het vermeerderingspercentage bedraagt 6,75% voor vennootschappen en zelfstandigen voor het kalenderjaar 2025 (aanslagjaar 2026). Practicali helpt u met twee rekentools in deze blog bij het bepalen van de optimale voorafbetaling volgens de door u gekozen strategie.

De belastingaangifte voor aanslagjaar 2025 is op 26 maart 2025 verschenen in het Belgisch Staatsblad.

Uw belastingaangifte in de personenbelasting voor het aanslagjaar 2025 (inkomstenjaar 2024) kunt op twee manieren bezorgen aan de fiscus: ofwel digitaal via MyMinfin (Tax-on-web) ofwel via een papieren formulier. De deadline voor de aangifte via MyMinfin (Tax-on-web) is uiterlijk 15 juli 2025 voor eenvoudige aangiften. Voor complexe aangiften hebben burgers en mandatarissen tijd tot en met 16 oktober 2025. Als je je aangifte nog op papier invult moet deze ten laatste op 30 juni 2025 worden ingediend (ongeacht of het al dan niet een complexe aangifte betreft)!

Uitstel voor de aanvraag van de attesten voor de energiebesparende investeringsaftrek in Vlaanderen. Voor investeringen in 2024 uitstel tot 30 april 2025. Voor investeringen in 2025 voor boekjaren die afsluiten uiterlijk 31 maart 2025 wordt de deadline verlengd tot en met 30 juni 2025.

De Belgische federale regering heeft na 236 dagen onderhandelen een fiscale hervorming aangekondigd.
Het fiscale Arizona-akkoord: gevolgen voor personenbelasting, vennootschapsbelasting, btw en procedure

Indien een bedrijfsleider of aandeelhouder van een vennootschap geld ter beschikking stelt aan de vennootschap, dan kan de vennootschap hiervoor interesten toekennen. Voor het jaar 2025 bedraagt de maximale credit-rentevoet 7,08%.

Drie van de vier investeringslijsten voor de verhoogde thematische aftrek zijn gepubliceerd in het Koninklijk Besluit van 20 december 2024. Deze lijsten gelden voor investeringen vanaf 1 januari 2025 en omvatten energie, vervoer en milieuvriendelijke investeringen. De lijst voor digitale ondersteuning volgt later. Ook is de lijst van digitale activa uitgebreid en de klimaat- en milieu-uitsluitingslijst bekendgemaakt.

De geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2026 zijn er! Ook voor het inkomstenjaar 2025 wijzigt de jaarlijkse indexatie de belangrijkste fiscale kerncijfers in de personenbelasting. Practicali berekent voor u de belangrijkste bedragen die van toepassing zijn voor aanslagjaar 2026 (kalenderjaar 2025). Hier vindt u de automatische indexatie voor de aanslagjaren 2026, 2025 en 2024 op een overzichtelijke manier snel terug.

Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2025.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2024.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2023.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2022.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2021.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2020.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2019.

Een VAPZ, ook wel Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen genoemd, is een zeer fiscaal vriendelijke manier om een aanvullend pensioen op te bouwen als zelfstandige. Maar betaal in 2025 zeker niet te veel. Uw maximaal afrekbare bijdrage voor 2025 bedraagt 4.000,44 euro voor een gewoon VAPZ en 4.602,71 voor een sociaal VAPZ.

Wanneer moet u de btw aangegeven en betalen? Wat is gewijzigd?

Het Staatsblad van 12.12.2024 publiceerde een koninklijk besluit d.d. 08.12.2024 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de voordelen van alle aard voor het persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld voertuig.

De administratie heeft ontwerpmodellen bekendgemaakt van o.m. de fiches 281.10 en  281.20 die moeten worden gebruikt voor de tijdens 2024 betaalde of toegekende inkomsten. De fiches moesten langs elektronische weg worden ingediend vóór 1 maart 2025.

De fictieve debetrente voor rekeningen courant is gestegen van 5,43% (inkomstenjaar 2023) naar 6,25% voor het inkomstenjaar 2024 (= niet hypothecaire leing zonder vaste looptijd).

Minister Vincent Van Peteghem heeft aangekondigd dat de fiscus voortaan geen automatische belastingverhoging van 10% meer zal opleggen aan belastingplichtigen die in goede trouw handelen en onopzettelijke fouten maken. Deze beslissing markeert een belangrijke stap in het beleid en is erop gericht om mildheid te betrachten bij fouten zonder kwade trouw.

Op 22 november 2024 heeft de FOD Financiën uitgebreide documentatie gepubliceerd over de modernisering van de btw-ketting, die op 1 januari 2025 ingaat. Deze documenten bieden een gedetailleerd overzicht van de nieuwe regels, de impact op belastingplichtigen en de geleidelijke implementatie van de maatregelen.

De Commissie Financiën zette op 13 november 2024 het licht op groen voor een verlenging met zes maanden van de overgangsregeling voor het verlaagd btw-tarief voor afbraak en heropbouw. Door de uitzonderlijke regenval sinds oktober vorig jaar, zowel qua hoeveelheid als aantal dagen, hebben heel wat bouwwerven vertraging opgelopen. Voor de bouwprojecten die vandaag onder de overgangsregeling voor de toepassing van het verlaagd btw-tarief vallen, verlengt dit voorstel de toepassing ervan van 31 december 2024 tot en met 30 juni 2025.

Op 1 januari 2025 treden de nieuwe btw-regels in werking inzake de btw-aangifteverplichtingen, btw-teruggave en btw-procedure. De bedoeling van deze vernieuwing is het moderniseren van de procedure en de btw-administratie meer slagkracht te geven wanneer een belastingplichtige in gebreke blijft.

Deze wettelijke omwenteling moest nog verder worden uitgewerkt via uitvoeringsbesluiten. Een deel van die uitvoeringsmaatregelen is opgenomen in het KB van 29 september 2024 dat op 23 oktober 2024 in het Belgisch Staatsblad werd gepubliceerd. Het KB gaat gepaard met een omstandig Verslag aan de Koning en bevat tal van aanpassingen aan een hele reeks bestaande uitvoerings-KB's (nr. 1, 2, 4, enz.).

Een nieuwe interpretatie van artikel 232 van het Belgische Wetboek van de Inkomstenbelasting 1992 (WIB 1992) heeft invloed op de aangifteplicht Belgische Belasting Niet-Inwoners (BNI). Deze nieuwe interpretatie heeft de groep niet-inwoners die verplicht zijn een aangifte in de BNI in te dienen namelijk uitgebreid.

Uw belastingaangifte in de personenbelasting voor het aanslagjaar 2024 (inkomstenjaar 2023) kunt op twee manieren bezorgen aan de fiscus: ofwel digitaal via MyMinfin (Tax-on-web) ofwel via een papieren formulier. De deadline voor de aangifte via MyMinfin (Tax-on-web) is uiterlijk 19 juli 2024 voor eenvoudige aangiften. Voor complexe aangiften hebben burgers en mandatarissen tijd tot en met 16 oktober 2024. Als je je aangifte nog op papier invult moet deze ten laatste op 30 juni 2024 worden ingediend (ongeacht of het al dan niet een complexe aangifte betreft)!

Wanneer u gemeubeld logies aanbiedt onder de btw-regeling is het belangrijk dat u de ontvangstbewijzen uitreikt en een dagontvangstenboek bijhoudt en kan voorleggen. U kan er ook voor zorgen dat u bij vertrek van uw klant telkens een factuur uitreikt. Als dat voor alle transacties stipt gebeurt, dient u géén ontvangstbewijzen uit te reiken en géén dagontvangstenboek bij te houden. Zorg dat u in orde bent en voorkom hoge btw-boetes!

Verkopen op plan door projectontwikkelaars, bouwpromotoren of sleutel-op-de-deur kunnen in 2024 alleen nog tegen 6% btw bij wijze van overgangsregeling voor afbraak en wederopbouw. 

Voor de toepassing van deze overgangsmaatregel is wel vereist dat er vooraf een nieuwe verklaring nr. 111.3-2024 bij de btw-administratie wordt ingediend. Dat is zo zelfs wanneer in 2023 de oude verklaring 111/3 werd ingediend (circulaire 2024/C/32 van 08.05.2024, FAQ 47). 

De nieuwe verklaring moet worden ingediend voor 1 juli 2024 opdat het 6%-tarief kan worden toegepast. Vergeet deze formaliteit niet uit het oog !

Bij KB van 9 april 2024 (BS 15 april 2024) werd het aangifteformulier vastgesteld dat in de vennootschapsbelasting moet worden gebruikt voor aanslagjaar 2024 (d.w.z. voor de boekjaren die afsluiten op 31 december 2023 of in de loop van 2024 maar vóór 31 december 2024). Dit artikel geeft een een overzicht van de formele wijzigingen die het formulier heeft ondergaan in vergelijking met het formulier voor aanslagjaar 2023.

Een personenwagen kan zijn fiscale aftrekbaarheid behouden op basis van de besteldatum vóór 30 juni 2023 (grandfathering) in geval van een belastingvrij partiële splitsing toch behouden. De Minister van Financiën staat hiervoor een uitzonderlijke tolerantie toe.

In een bericht van 23 mei 2024 voert de administratie nog bijkomende toleranties in voor gedeeltelijke en gemengde btw-plichtigen die het werkelijk gebruik toepassen. Zo worden gedeeltelijke belastingplichtigen die géén grote ondernemingen zijn vrijgesteld van de informatieplicht (= eerste tolerantie). Wat de meldingsplicht inzake werkelijk gebruik betreft mogen de cijfers voor 2023 meegedeeld worden op basis van ramingen tegen 9 augustus 2024. Definitieve cijfers voor 2023 moeten niet meer worden meegedeeld (= tweede tolerantie).

De informatieplicht door gemengde btw-plichtigen die het algemeen verhoudingsgetal toepassen moet niet meer gebeuren uiterlijk 22 april 2024 maar uiterlijk 9 augustus 2024.

De informatieplicht door gemengde en gedeeltelijke btw-plichtigen die het werkelijk gebruik toepassen moet niet meer gebeuren uiterlijk 22 april 2024 maar mag in een eerste fase gebeuren op basis van schattingen die uiterlijk op 9 augustus 2024 moeten worden meegedeeld. De definitieve cijfers moeten dan ten laatste worden meegedeeld op 21.10.2024 voor kwartaalaangevers of uiterlijk 20.12.2024 voor maandaangevers.

De belastingaangifte voor aanslagjaar 2024 is op 22 maart 2024 verschenen in het Belgisch Staatsblad.

In het Belgisch Staatsblad van 14 maart 2024 werd het modelformulier Nr. 270 MHL 'meldplicht (huur)vergoedingen onroerend goed' gepubliceerd dat als verplichte bijlage bij de aangifte in de inkomstenbelastingen moet worden toegevoegd.

Op 21.12.2023 heeft de Europese Commissie een EU-richtlijn (EU 2023/2775 van 17 oktober 2023) gepubliceerd met als doel wijzigingen aan te brengen in de drempels die de jaarrekeningenrichtlijn hanteert om de grootteklasse van een onderneming te bepalen. De Europese Commissie wil daarmee het effect van de inflatie in aanmerking nemen. Het is de bedoeling dat deze gewijzigde bepalingen in alle lidstaten (en dus ook in België) worden geïmplementeerd en toegepast voor boekjaren die aanvangen vanaf 1 januari 2024.

In het wetsontwerp houdende diverse fiscale bepalingen (DOC 55-3865/001) is de grondige hervorming van het stelsel van de investeringsaftrek de meest in het oog  springende maatregel. Het nieuwe stelsel zal van toepassing zijn op vanaf 1 januari 2025 verkregen of tot stand gebrachte vaste activa. 

In de inkomstenbelastingen geldt er géén aftrekbeperking in hoofde van diegene die de autokosten één op één doorrekent. Er bestaat wel mogelijks een aftrekbeperking bij diegene aan wie de autokosten worden doorgerekend. In de btw bevestigt de minister het strenge standpunt dat de aftrekbeperking in principe geldt in hoofde van de twee belastingplichtigen (Parlementaire vraag nr. 1832 van 09.01.2024 van de heer Wouter Vermeersch).

De wet van 19 december 2023 (BS 28 december 2023) betreft de Belgische omzetting van de Richtlijn (EU) 2022/2523 van de Raad van 14 december 2022 tot waarborging van een mondiaal minimumniveau van belastingheffing voor groepen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen in de Unie. De zogenaamde Pillar 2. In het artikel u de concordatietabellen of omzettingstabellen in beide richtingen.

Het bericht van aan de schuldenaars van de auteursrechten (inkomstenjaar 2023) bevat fundamentele wijzigingen. Het is dus opletten geblazen bij het invullen en indienen van de fiches uiterlijk op 29 februari 2024!

Het voordeel van alle aard uit het privégebruik van een personenwagen, stationwagen en minibus berekend aan de hand van volgende formule: VAA = cataloguswaarde × leeftijdspercentage × CO2-percentage × 6/7.

Het KB van 15.01.2024 tot wijziging van het KB/WIB 92 op het stuk van de voordelen van alle aard in geval van toekenning van een renteloze lening of een lening tegen verminderde rentevoet, werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 25.01.2024. De fictieve debetrente voor rekeningen courant is gedaald van 7,14 % (inkomstenjaar 2022) naar 5,43% voor het inkomstenjaar 2023.

In het Belgisch staatsblad zijn op 29 december 2023 drie wetten verschenen die talrijke fiscale wijzigingen bevatten. Het betreft de programmawet van 22 december 2023, de wet van 22 december 2023 houdende diverse bepalingen en de wet van 28 december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen. Hierna volgt een overzicht van de verschillende maatregelen inzake directe belastingen, btw,... samen met hun  inwerkingtreding.

Hoeveel voorafbetalingen doen en wanneer is heel belangrijk. Het vermeerderingspercentage bedraag 9% voor vennootschappen en zelfstandigen voor het jaar 2024 (aanslagjaar 2025). Practicali helpt u met twee rekentools in deze blog bij het bepalen van de optimale voorafbetaling volgens de door u gekozen strategie.

Voor de investeringen verkregen of tot stand gebracht tussen 12.03.2020 en 31.12.2022 was er een tijdelijk verhoogde eenmalige investeringsaftrek van 25%. Deze tijdelijk verhoogde eenmalige investeringsaftrek was van toepassing, op eenmanszaken, vrije beroepen en kleine vennootschappen. Voor investeringen uitgevoerd vanaf 1 januari 2023 is het tarief terug vast 8%.

Indien een bedrijfsleider of aandeelhouder van een vennootschap geld ter beschikking stelt aan de vennootschap, dan kan de vennootschap hiervoor interesten toekennen. Voor het jaar 2024 bedraagt de maximale credit-rentevoet 8,02%.

Een VAPZ, ook wel Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen genoemd, is een zeer fiscaal vriendelijke manier om een aanvullend pensioen op te bouwen als zelfstandige. Maar betaal in 2024 zeker niet te veel. Uw maximaal afrekabere bijdrage voor 2023 bedraagt voor een

• gewoon VAPZ: uw netto belastbaar beroepsinkomen als zelfstandige uit 2021 (AJ 2022) × 656,54 / 553,21
  × 8,17%, met een absoluut maximum van 3.965,77 euro.
• sociaal VAPZ: uw netto belastbaar beroepsinkomen als zelfstandige uit 2021 (AJ 2022) × 656,54 / 553,21
  × 9%, met een absoluut maximum van 4.562,82 euro.

De geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2025 zijn er! Ook voor het inkomstenjaar 2024 wijzigt de jaarlijkse indexatie de belangrijkste fiscale kerncijfers in de personenbelasting. Practicali berekent voor u de belangrijkste bedragen die van toepassing zijn voor aanslagjaar 2025 (kalenderjaar 2024). Hier vindt u de automatische indexatie voor de aanslagjaren 2025, 2024 en 2023 op een overzichtelijke manier snel terug.

Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2026.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2024.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2023.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2022.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2021.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2020.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2019.

Hoeveel voorafbetalingen doen en wanneer is heel belangrijk. Het vermeerderingspercentage bedraag 6,75% voor vennootschappen en 2,25% in de personenbelasting. Practicali helpt u met twee rekentools in deze blog bij het bepalen van de optimale voorafbetaling volgens de door u gekozen strategie.

In een laatste wetgevende sprint probeert de regering volgende wetsaanpassingen (Diverse fiscale bepalingen VIbis) nog voor het einde van het jaar goed te keuren. Om een tijdige behandeling in het Parlement en publicatie in het Belgisch Staatsblad te kunnen verzekeren, staat dit ontwerp op de agenda van de Commissie Financiën en Begroting op 5 december 2023.

In het wetsontwerp houdende diverse fiscale bepalingen van 19 oktober 2023 staan de plannen van de regering om in de horeca een nieuw soort kassasysteem in te voeren, het zogenaamde geregistreerd kassasysteem 2.0. De meest in het oog springende wijziging is dat de kassasystemen uiterlijk op 1 januari 2027 de transactiegegevens in real time zullen doorsturen naar de overheid.

De rulingdienst spreekt zich in een eerste drietal rulings uit over de fiscale behandeling van de ‘schuld bij uittreding’ van een werknemer-ondernemer (Voorafgaande beslissingen nrs. 2023.0432, 2023.0433 en 2023.0434 van 05.09.2023).

Bij KB van 20 september 2023 (BS 12 oktober 2023, tweede editie) heeft de Koning de schalen en toepassingsmodaliteiten vastgesteld van de specifieke administratieve boete die verschuldigd is door belastingplichtigen die hun onroerende goederen niet aangeven, ook als die in het buitenland gelegen zijn. Uit het KB blijkt dat de boete afhangt van het kadastraal inkomen van het betrokken onroerend goed; zo geldt de maximale boete van 3.000 EUR vanaf een KI van 2.500 EUR.

Wat is het standpunt van de rulingdienst als de belastingplichtigen verkiezen om hun aandelen aan een nieuwe holding te verkopen (in plaats van in te brengen) en daarna de verkoopprijs (gedeeltelijk) in te brengen in het kapitaal van die nieuwe holding?

De ruling gaat uiteindelijk akkoord met de belastingvrije interne meerwaarde onder de voorwaarde dat de inbrengen in geld door A en B in toepassing van artikel 344, §1 WIB 92 worden geherkwalificeerd in een inbreng van OpCo-aandelen. De aanvragers moesten dus akkoord gaan met deze 'vrijwillige' beperking van het gestort kapitaal om het akkoord van de rulingdienst voor de belastingvrije aandelenmeerwaarden te verkrijgen.

Het op 11 oktober 2023 door de Kamercommissie aangenomen wetsontwerp houdende diverse bepalingen inzake btw voert nu ook een voorafgaande kennisgeving in voor zij die gebruik maken van het algemeen verhoudingsgetal (Parl. St. Kamer 2022-2023, nr. 55K3569/004). De verplichte rapportering is dus niet enkel voor diegenen die het werkelijk gebruik toepassen. Bovendien geldt de verplichte rapportering zowel voor gemengde belastingplichtigen als voor gedeeltelijke belastingplichtigen.

Volgens twee voorafgaande beslissingen (nrs. 2022.0776 en 2022.0775) van 7 februari 2022 heeft de wijziging van het aantal aandelen die de inbreng bij oprichting vertegenwoordigen (i.c. van 100 naar 1.000 aandelen), zonder wijziging van de vennotenverhoudingen, geen impact op hun kwalificatie als in aanmerking komende aandelen voor de VVPRbis-regeling uit artikel 269, §2 WIB92.

Minister van Financiën Vincent Van Peteghem heeft in een persbericht van 13 oktober 2023 op zijn website de voorwaarden verduidelijkt om beroep te kunnen (blijven) doen op het verlaagde btw- tarief van 6% voor afbraak en heropbouw. De 32-stedenregeling verdwijnt vanaf 1 januari 2024. Er zal vanaf 1 januari 2024 voor het ganse Belgische grondgebied een verstrengde algemene regeling gelden. Ook de nodige overgangsregelingen worden voorzien.

Na een eerste positieve ruling inzake auteursrechten (zie Voorafgaande beslissing nr. 2023.0437 d.d. 25.07.2023) werd op 10 oktober 2023 een negatieve beslissing gepubliceerd (zie Voorafgaande beslissing nr. 2023.0659 d.d. 03.10.2023). De rulingdienst sluit - zoals verwacht - de IT-sector uit van de gunstige auteursrechtenregeling vanaf 1 januari 2023. Geschillen zullen dus voor de rechtbanken moeten worden beslecht…

De rulingdienst bevestigt in haar voorafgaande beslissing nr. 2023.0350 d.d. 20.06.2023 de fiscale aftrekbaarheid van een eerste verhoogde aanbetaling/huur van een off-balance operationele lease. Hierbij bevestigt de rulingdienst dat het principe vermeld in het CBN-advies 2015/4 m.b.t. leasing van 24 juni 2015, Randnr. 52 ook fiscaal doorwerkt.

Parlementaire vraag nr. 1513 van Wouter Vemeersch van 13.06.2023

De Minister van Financiën stelt dat: "Om in de fiscale neutraliteit van het voortzettingsstelsel te kunnen voorzien is het noodzakelijk dat de begintoestand van de in de onderneming opgenomen activa in hoofde van de voortzetter(s) overeenstemt met de eindtoestand van die activa in hoofde van de vroegere belastingplichtige." Hierdoor wordt de facto een voorwaarde toegevoegd om het voortzettingsstelsel te kunnen toepassen.

De kilometervergoeding per kwartaal bedraagt 0,4259 euro/km vanaf 1 oktober 2023 tot 31 december 2023. De kilometervergoeding op jaarbasis bedraagt 0,4280 euro/km vanaf 1 juli 2023 tot 30 juni 2024. Zowel de fiscus als de RSZ nemen het standpunt in dat tussen de twee systemen (jaartarief of kwartaaltarief) mag worden gekozen. Maar de werkgever / vennootschap moet wel consequent zijn: als ze het tarief op jaarbasis kiest, moet ze dat tarief gedurende de volledige geldigheidsduur toepassen.

Op 27 september 2023 publiceerde de rulingdienst haar eerste ruling inzake de nieuwe auteursrechtenregeling (Voorafgaande beslissing nr. 2023.0437 d.d. 25.07.2023). De rulingdienst bevestigt dat de forfaitaire vergoedingen per gepubliceerde pagina voor de ingeleverde fiscale artikels integraal auteursrechten zijn die, na toepassing van de kostenaftrek, genieten van het gunsttarief van 15% (+ aanvullende gemeentebelasting). Dit zonder de toepassing van de relatieve begrenzing aangezien de auteur  niet "onder het gezag" of "in opdracht" werkt van de uitgeverij.

De rulingdienst bevestigt in haar voorafgaande beslissing nr. 2023.0352 d.d. 20.06.2023 dat een liquidatiereserve kan worden aangelegd, opgebouwd uit de belastinvrije aandelenmeerwaarde gerealiseerd door de verkoop van aandelen Y, gevolgd door de vereffening en ontbinding van managementvennootschap X. Er is géén roerende voorheffing verschuldigd op het liquidatiedividend. Er is géén sprake van fiscaal misbruik aangezien de managementactiviteiten volledig en definitief worden stopgezet.

Problemen bij het invullen van de codes 1365 (en 2365) met betrekking tot de belastingvermindering voor de plaatsing van een vast laadstation voor elektrische wagens in of bij de woning via tax-on-web.
Schakel uw popup-blokkering uit en vul het bijkomend formulier in!

Uw belastingaangifte voor het aanslagjaar 2023 (inkomstenjaar 2022) kunt op twee manieren bezorgen aan de fiscus: ofwel digitaal via MyMinfin (Tax-on-web) ofwel via een papieren formulier. De deadline voor de aangifte via MyMinfin (Tax-on-web) is uiterlijk 15 juli 2023 voor eenvoudige aangiften. Voor complexe aangiften hebben burgers en mandatarissen tijd tot en met 18 oktober 2022. Als je je aangifte nog op papier invult moet deze ten laatste op 30 juni 2023 worden ingediend (ongeacht of het al dan niet een complexe aangifte betreft)!

Het KB van 17.02.2023 tot wijziging van het KB/WIB 92 op het stuk van de voordelen van alle aard in geval van toekenning van een renteloze lening of een lening tegen verminderde rentevoet, werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 04.03.2023. De fictieve debetrente voor rekeningen courant is gestegen van 6,48 % (inkomstenjaar 2021) naar 7,14% voor het inkomstenjaar 2022.

Hoeveel bedraagt het kadastraal inkomen van mijn in het buitenland gelegen onroerend goed?

De Minister van Financiën, de heer Van Peteghem, engageert zich ertoe de genderneutrale dimensie prioritair te integreren in de fiscale aangifte.

Vanaf de aangifte personenbelasting AJ 2023 zullen alle koppels de gegevens van de oudste persoon in de linker kolom moeten zetten. Hierdoor wordt de aangifte in de personenbelasting genderneutraal.

Door een technisch probleem kregen de aanslagbiljetten personenbelasting voor aanslagjaar 2022 met een verzendingsdatum tussen 16 en 26 januari 2023 een verkeerde vervaldatum mee. De vervaldatum voor deze aanslagbiljetten vermeldt nog de gebruikelijke betaaltermijn van 2 maanden (in plaats van 4 maanden).

Hoewel die extra betaaltermijn van 4 maanden dus niet op het aanslagbiljet staat, geldt het voorziene uitstel ook voor die gevallen. U hoeft niets te doen om dat uitstel van ons te verkrijgen.

De administratie verduidelijkt in haar bericht van 19 januari 2023 de formaliteiten die moeten nageleefd worden als u het werkelijk gebruik toepast of wil toepassen. Past u het werkelijk gebruik al toe dan dient u dit te melden via het formulier e604B vóór 1 juli 2023.

Voor het meedelen van de gegevens in de periodieke btw-aangifte voert de administratie in 2023 een tolerantiebeleid. U zal deze gegevens voor de eerste keer moeten meedelen bij de indiening van de periodieke btw-aangifte van het eerste kwartaal 2024 (in te dienen ten laatste 20 april 2024) of in één van de eerste 3 maanden van 2024. Maandaangevers hebben ook tijd tot uiterlijk 20 april 2024.

Een VAPZ, ook wel Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen genoemd, is een zeer fiscaal vriendelijke manier om een aanvullend pensioen op te bouwen als zelfstandige. Maar betaal in 2023 zeker niet te veel. Uw maximaal afrekabere bijdrage voor 2023 bedraagt voor een

• gewoon VAPZ: uw netto belastbaar beroepsinkomen als zelfstandige uit 2020 (AJ 2021) × 638,93 / 540,03
  × 8,17%, met een absoluut maximum van 3.859,40 euro.
• sociaal VAPZ: uw netto belastbaar beroepsinkomen als zelfstandige uit 2020 (AJ 2021) × 638,93 / 540,03
  × 9%, met een absoluut maximum van 4.440,43 euro.

Voor de investeringen verkregen of tot stand gebracht tussen 12.03.2020 en 31.12.2022 was er een tijdelijk verhoogde eenmalige investeringsaftrek van 25%. Deze tijdelijk verhoogde eenmalige investeringsaftrek was van toepassing, op eenmanszaken, vrije beroepen en kleine vennootschappen. Voor investeringen uitgevoerd vanaf 1 januari 2023 is het tarief terug vast 8%.

Indien een bedrijfsleider of aandeelhouder van een vennootschap geld ter beschikking stelt aan de vennootschap, dan kan de vennootschap hiervoor interesten toekennen. Dit is in de praktijk bijvoorbeeld het geval wanneer de rekening-courant van de bedrijfsleider of aandeelhouder een creditstand vertoont.

Vanaf 1 januari 2023 moet u als gemengde belastingplichtige een voorafgaande kennisgeving indienen als u kiest voor de btw-aftrek volgens het werkelijk gebruik. Daarnaast moet u bepaalde gegevens over de wijze van uitoefening van het recht op aftrek meedelen. Als u de voorafgaande kennisgeving en/of mededeling niet doet binnen de voorziene termijn, zult u het recht op aftrek volgens het werkelijk gebruik pas kunnen uitoefenen vanaf 1 januari van het volgende kalenderjaar, op voorwaarde dat u tijdig een nieuwe kennisgeving doet.

De geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2024 zijn er! Ook voor het inkomstenjaar 2023 wijzigt de jaarlijkse indexatie de belangrijkste fiscale kerncijfers in de personenbelasting. Practicali berekent voor u de belangrijkste bedragen die van toepassing zijn voor aanslagjaar 2024 (kalenderjaar 2023). Hier vindt u de automatische indexatie voor de aanslagjaren 2024, 2023 en 2022 op een overzichtelijke manier snel terug.

Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2026.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2025.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2023.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2022.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2021.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2020.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2019.

Vanaf 1 januari 2023 wordt het fiscaal gunstregime voor pick-ups voor particulieren afgeschaft. Pick-ups die vóór 1 januari 2023 al waren ingeschreven, blijven onder het oude regime vallen. Er is een overgangsmaatregel voor pick-ups besteld vóór 01.01.2023. Pick-ups die beroepsmatig gebruikt worden (ingeschreven op naam van een belastingplichtige met ondernemingsnummer), blijven genieten van het fiscaal gunstregime.

Wegens de coronacrisis konden zelfstandigen uitstel van betaling vragen voor hun sociale bijdragen van 2020 en 2021 zonder dat de aftrek van de VAPZ-premie van 2020 en 2021 in gevaar kwam. Omwille van de energiecrisis kan de zelfstandige uitsteI van betaling vragen voor de sociale bijdragen van het vierde kwartaal 2022. Hoe zit dat met de fiscale aftrek van de VAPZ-premie 2022 indien op 31.12.2022 nog niet alle sociale bijdragen zijn betaald?

Ingevolge het arrest van 22.09.2022, zaak C-330/21 van het Hof van Justitie van de Europese Unie, heeft de administratie de toepassing van het btw-tarief van 6 % voor sportinrichtingen gewijzigd. In een bericht van de FOD Financiën van 8 december 2022 gaat de administratie akkoord dat deze wijziging ook voor het verleden geldt. Ze laat de recht op teruggaaf toe voor btw geheven in 2019 (en volgende).

De vraag tot teruggaaf van de btw die werd geheven in 2019 kan ingediend worden uiterlijk 31 december 2022 !!

Vanaf 01 oktober 2022 zal er voor elke kwartaal een nieuwe forfaitaire kilometervergoeding worden bepaald. Dit werd bevestigd in het KB van 10.11.2022 (B.S. 16.11.2022).

De voldoening van de BTW bij werken in onroerende staat dat wordt verricht voor een BTW-plichtige afnemer die periodieke BTW-aangiften indient, wordt verplicht verlegd naar de afnemer (art. 20, § 1 KB nr. 1).

Tot en met 31.12.2022 hoeft de aannemer enkel de vermelding “btw verlegd” op de factuur te schrijven. Vanaf 01.01.2023 verandert dit echter ingevolge het KB van 26.10.2022 (B.S. 10.11.2022).

De wet van 25.11.2021 houdende fiscale en sociale vergroening van de mobiliteit wijzigt op ingrijpende wijze de fiscale  aftrekbaarheid van kosten van personenwagens in de komende jaren (B.S. 03.12.2021).

De verstrengde autofiscaliteit zal pas uitwerking hebben voor auto’s besteld, geleased of gehuurd na 30 juni 2023. Wie echter overweegt om een plug-inhybride wagen aan te schaffen,  doet dat beter dit jaar nog. Waarom?

De fiscus plant een hele reeks wijzigingen op vlak van directe belastingen en btw. Dat blijkt uit het wetsontwerp dat op 3 oktober 2022 op de site van de Kamer is verschenen. Blikvangers inzake directe belastingen en btw zijn:

• Particuliere laadstations: verhoging belastingvermindering tot 1.750 euro voor gewone laadstations en 8.000 euro voor bidirectionele laadstations
• Dwangsommen worden mogelijk als de belastingplichtige het onderzoek van de fiscus belemmert
• Verlenging van de onderzoeks-, aanslag-, bezwaar- en bewaartermijnen in de directe belastingen
• Verlenging van de onderzoeks- en bewaartermijnen in de btw
• ...

UITSTEL TAX-ON-WEB MANDATARISSEN TOT 28 OKTOBER 2022 !!

Uw belastingaangifte voor het aanslagjaar 2022 (inkomstenjaar 2021) kunt op twee manieren bezorgen aan de fiscus: ofwel digitaal via Tax-on-web ofwel via een papieren formulier dat u verstuurt met de post. De deadline voor de aangifte via Tax-on-web is uiterlijk 15 juli 2022 voor burgers. Mandatarissen hebben tot en met 28 oktober 2022 de tijd. Als je je aangifte nog op papier invult moet deze ten laatste op 30 juni 2022 worden ingediend! Lees meer over de aangifte AJ 2022 in ons blogbericht: Aangifte personenbelasting 2022. Wat is nieuw?

De belastingaangifte voor aanslagjaar 2022 is op 28 maart 2022 verschenen in het Belgisch Staatsblad.

De toepassing van het fiscale VVPRbis-regime vereist een inbreng in geld in een kleine vennootschap gedaan vanaf 1 juli 2013 die volledig volstort moet zijn. De volstorting van de initieel onderschreven sommen moet gebeuren uiterlijk op het ogenblik dat de algemene vergadering beslist om dividenden uit te keren.

Welbepaalde vennootschappen opgericht met een lager kapitaal dan de minimumvereiste vielen initieel uit de boot. Maar zij genieten nu toch van VVPRbis voor dividenden toegekend vanaf 01.01.2022.

Ambthalve ontheffingen zijn mogelijk in een aantal specifieke gevallen. Het verschil tussen de bezwaartermijn (6 maanden) en de termijn waarbinnen een ambthave ontheffing (5 jaar) kan worden gevraagd is groot. Het Grondwettelijk Hof oordeelde in haar arrest van 19 mei 2022 dat procedure van ambtshalve ontheffing niet kan worden toegepast indien de belastingplichtige de door hem betaalde onderhoudsuitkeringen niet heeft ingevuld in zijn aangifte. De belastingplichtige moet dus binnen de 6 maanden een bezwaarschift indienen.

Een vennootschap vereffenen en een nieuwe vennootschap oprichten met dezelfde structuur, activiteit en zetel kan wel degelijk fiscaal misbruik uitmaken.
Het Hof van Beroep te Bergen kwam op 17 november 2021 tot deze conclusie. Het doel was de roerende voorheffing (toen nog 25%) te omzeilen.

Uit een recente Parlementaire vraag blijkt dat de Fiscus in het kader van de CRS uitwisseling de financiële gegevens heeft ontvangen van Belgische inwoners die bankrekeningen hebben in Turkije.
De fiscus controleert deze dossiers en vraagt ook naar eventuzele onroerende eigendommen gelegen in Turkije.

Het arrest 'L.C.' IK heeft wat betref de Belgische btw-wetgeving tot gevolg dat indien de dienstverrichter transporteur een beroep doet op een onderaannemer voor het verrichten van de goederenvervoerdienst, de dienst verricht door de onderaannemer niet van de btw kan worden vrijgesteld op grond van artikel 41, § 1, eerste lid, 3°, van het Btw-Wetboek.

Initieel was het de bedoeling de regeling in werking te laten treden op 1 januari 2022. De inwerkingtreding van de circulaire 2021/C/96 werd eerst uitgesteld tot 1 april 2022, daarna tot 1 september 2022.

De administratie kondigt nu aan in haar circulaire 2022/C/72 van 19 juli 2022 dat de inwerkingtreding wordt opgeschort. De aangehaalde reden: “Om een uniforme toepassing tussen de lidstaten te verzekeren werd beslist om verschillende Europese instanties te consulteren over voornoemde problematiek”.

In het Belgisch Staatsblad van 14 juli 2022 werd de aangifte inzake belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) gepubliceerd. Afgekort Aangifte BNI/Nat.Pers. AJ 2022 (inkomstenjaar 2021).

Het verschaffen van gemeubeld logies in hotels, motels en in inrichtingen waar aan betalende gasten onderdak wordt verleend is een handeling die onder bepaalde voorwaarden onderworpen is aan de btw (artikel 44, §3, 2° a) WBTW). Vanaf 1 januari 2022 kunnen de belastingplichtigen die deze diensten verrichten niet meer opteren voor de regeling kleine ondernemingen met een maximale omzet van 25.000 € (Wet van 27 december 2021). Vanaf 1 juli 2022 wordt bovendien de termijn beperkt tot een verblijf van minder dan drie maanden.

Om het verlaagd tarief van 6 % te kunnen toepassen bij renovatie en verbouwingswerken aan privéwoningen was het noodzakelijk dat de afnemer van de dienst een attest afleverde aan de aannemer, waarbij enerzijds de ouderdom van de woning werd bevestigd alsmede het gebruik ervan voor hoofdzakelijk privé-bewoning. Via de wet van 27 december 2021 (BS van 31 december 2021) wordt dit attest afgeschaft en vervangen door een factuurvermelding.

De geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2023 zijn er! Ook voor het inkomstenjaar 2022 wijzigt de jaarlijkse indexatie de belangrijkste fiscale kerncijfers in de personenbelasting. Practicali berekent voor u de belangrijkste bedragen die van toepassing zijn voor aanslagjaar 2023 (kalenderjaar 2022). Hier vindt u de automatische indexatie voor de aanslagjaren 2023, 2022 en 2021 op een overzichtelijke manier snel terug.

Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2026.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2025.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2024.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2022.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2021.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2020.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2019.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2018.

Via het wetsontwerp houdende diverse fiscale bepalingen wordt het VVPRbis-stelsel verstrengd ten aanzien van dividenden toegekend of betaalbaar gesteld met ingang van 1 januari 2022.

In het VVPRbis stelsel worden de roerende voorheffing (RV) en de personenbelasting (PB), onder bepaalde voorwaarden, verminderd wat de dividenden betreft die kleine vennootschappen uitkeren m.b.t. nieuwe aandelen op naam uitgereikt n.a.v. nieuwe inbrengen in geld die zijn gedaan vanaf 1 juli 2013. In een eerste fase wordt de belasting verlaagd tot 20 % voor de dividenden verleend of toegekend uit de winstverdeling van het tweede boekjaar na dat van de inbreng. Vervolgens wordt de belasting verminderd tot 15 % voor de dividenden verleend of toegekend uit de winstverdeling vanaf het derde boekjaar na dat van de inbreng (art. 269, § 2 WIB 1992).

De mogelijkheid om de buitenlandse btw te voldoen via de OSS-aangifte is geen verplichting, maar een keuze. In sommige gevallen is het aangewezen om niet te opteren voor het indienen van OSS-aangiftes. Denk bijvoorbeeld aan volgende situaties:

Vanaf 1 juli 2021 geldt zowel voor de langs elektronische weg verrichte diensten (TBE-diensten) als voor de andere B2C-diensten de mogelijkheid om de buitenlandse btw aan te geven via de OSS-aangifte. Daardoor is het niet langer nodig om in een andere lidstaat een btw-nummer aan te vragen en in het buitenland periodieke btw-aangiftes in te dienen. Eens u kiest voor de OSS-aangifte, geldt die keuze voor alle B2C-diensten waarover buitenlandse btw verschuldigd is, en ook voor de intracommunautaire afstandsverkopen.

De vroegere MOSS-regeling voor elektronische diensten (MOSS = Mini One Stop Shop) is omgevormd naar een ruimer OSS-systeem (OSS = One Stop Shop). Vanaf 1 juli 2022 is de OSS-aangifte ook mogelijk voor alle B2C-diensten die op basis van de afwijkende lokalisatieregels geacht worden plaats te vinden in een andere lidstaat.

De OSS-aangifte zorgt voor een vereenvoudiging ten aanzien van leveranciers die intracommunautaire afstandsverkopen van goederen doen aan particulieren alsook voor verrichters van diensten aan particulieren waarbij die diensten in een andere lidstaten worden gelokaliseerd. Via het OSS-systeem kunnen zij de verschuldigde buitenlandse btw ten aanzien van alle EU-lidstaten aangeven en betalen via één elektronische kwartaalaangifte.

De Vlaamse Regering heeft in haar Septemberverklaring 2021 een aantal wijzigingen aan de registratiebelasting aangekondigd. Dit is nog geen definitieve wetgeving. De informatie op deze pagina licht deze wijzigingen dus enkel toe onder het expliciete voorbehoud dat het Vlaams Parlement nog over de te wijzigen regelgeving zal beslissen in de komende maanden.​

De uiterste indieningsdatum voor de aangiften VenB – RPB – BNI-Ven voor aanslagjaar 2021, met balansdata van 31 december 2020 tot en met 28 februari 2021, is 28 oktober 2021.

Op 23 augustus 2021 publiceert de Administratie haar circulaire nr. 2021/C/79 betreffende de verlenging van de verlaging van de intersten inzake btw in het kader van de tijdelijke ondersteuningsmaatregelen ten gevolge van de COVID-19 pandemie.