Vennootschapsbelasting

De uiterste indieningsdatum voor de aangiften VenB – RPB – BNI-Ven voor aanslagjaar 2021, met balansdata van 31 december 2020 tot en met 28 februari 2021, is 28 oktober 2021.

Het aangifteformulier inzake vennootschapsbelasting (formulier 275.1) met betrekking tot aanslagjaar 2021 werd op 26 mei 2021 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad (KB van 17 mei 2021). Het aangifteformulier vennootschapsbelasting bevat vooral verschillen met vorig jaar ingevolge de vele steunmaatregelen die zijn ingevoerd omwille van corona.

Het voordeel van alle aard uit het privégebruik van een personenwagen, auto dubbel gebruik en minibus berekend aan de hand van volgende formule: VAA = cataloguswaarde × CO₂-percentage × ouderdomspercentage × 6/7

Het KB tot wijziging van het KB/WIB 92 op het stuk van de voordelen van alle aard voor het persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld voertuig werd op 24.12.2020 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.

De geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2022 zijn er! Ook voor het inkomstenjaar 2021 wijzigt de jaarlijkse indexatie de belangrijkste fiscale kerncijfers in de personenbelasting. Practicali berekent voor u de belangrijkste bedragen die van toepassing zijn voor aanslagjaar 2022 (kalenderjaar 2021). Hier vindt u de automatische indexatie voor de aanslagjaren 2020, 2021 en 2020 op een overzichtelijke manier snel terug.

Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2021.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2020.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2019.

In een circulaire van 14 december 2020 communiceert de belastingadministratie haar lang verwachte tolerantie aan ten aanzien van de berekening van de 80 %-grens in geval van aanvullende pensioenen voor bedrijfsleiders voor het jaar 2020 in het kader van de crisis door COVID-19 (Circulaire 2020/C/153 dd. 14.12.2020).

Het voordeel van alle aard uit het privégebruik van een personenwagen, stationwagen en minibus berekend aan de hand van volgende formule: VAA = cataloguswaarde × leeftijdspercentage × CO2-percentage × 6/7

Belangrijke fiscale corona maatregelen zijn:

• gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing (van de maanden juni 2020, juli 2020 en augustus 2020) ingevolge covid19 pandemie:
• de vrijstelling  achterwaartse verliesaanrekening (= de carry-back regeling);
• de wederopbouwreserve voor aanslagjaren 2022, 2023 en 2024;
• verhoogd belastingvoordeel bij voorafbetalingen derde en vierde kwartaal voor boekjaar dat afsluit tussen 30 september 2020 en 31 januari 2021 inbegrepen;
• vrijstelling voor corona steunpremies toegekend door gewesten, gemeenschappen, provincies of gemeenten om het hoofd te bieden aan de covid19-pandemie.

In welke mate zorgt een betaling of uitkering van dividenden en/of tantièmes dat vennootschappen uitgesloten zijn van die maatregelen?

De wet van 19 november 2020 houdende de invoering van een wederopbouwreserve voor vennootschappen voegt een nieuw artikel 194quater/1 in het WIB 1992 in (wet van 19.11.2020, Belgisch Staatsblad van 01.12.2020).

Het percentage van de gewone investeringsaftrek is tijdelijk verhoogd van 8% naar 25 % voor de gewone investeringen van zelfstandigen (natuurlijke personen) en van kleine vennootschappen (art. 1:24 WVV). Deze verhoging geldt voor de vaste activa verkregen of tot stand gebracht in de periode die loopt van 12 maart 2020 tot en met 31 december 2022 (Coronawet III van 15 juli 2020, B.S. 23 juli 2020 en Ontwerp van Programmawet, Kamer DOC 55-1662/001)

In de vennootschapsbelasting is daarenboven voor de investeringen verkregen of tot stand gebracht in de kalenderjaren 2019, 2020 en 2021, de overdracht van de niet-verleende vrijstelling van eenmalige investeringsaftrek uitzonderlijk overdraagbaar  naar de twee volgende belastbare tijdperken in plaats van enkel naar het volgende belastbare tijdperk (Coronawet III van 15 juli 2020, B.S. 23 juli 2020 en Ontwerp van Programmawet, Kamer DOC 55-1662/001 ). Pro memorie : in de personenbelasting is de overdracht van de niet-verleende vrijstelling onbeperkt overdraagbaar.

Gedurende de eerste 4 boekjaren vanaf hun oprichting moeten vennootschappen niet aan de minimale bezoldigingsregel te voldoen om het verlaagd tarief te genieten. Maar opgelet: ingeval van voortzetting van een bestaande activiteit geldt niet de oprichtingsdatum maar wordt gerekend vanaf datum de aanvang van de 'oorspronkelijke' werkzaamheid.

Volgens het Hof van Cassatie is de fiscale aftrekbeperking voor autokosten niet van toepassing ten belope van de eigen bijdrage van de werknemer of bedrijfsleider in het voordeel van alle aard voor het privégebruik van de betrokken auto (Cass. 25 juni 2020, F.18.0116.N).

De wet van 23 juni 2020 houdende fiscale bepalingen ter bevordering van de liquiditeit en solvabiliteit van ondernemingen in het kader van de bestrijding van de economische gevolgen van de COVID-19-pandemie werd op 1 juli 2020 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Deze nieuwe wet laat vennootschappen en zelfstandigen toe om hun geraamde verliezen van het “coronajaar 2020” éénmalig vervroegd in aftrek te brengen, door ze reeds te compenseren met de winsten of baten van het daaraan voorafgaande jaar 2019 (Parl. St. Kamer 2019-20, nr. 55-1309/004). Formulier 275 COV en toelichting beschikbaar (hier downloaden)

Een werknemer of een bedrijfsleider die zijn eigen personenwagen, motorfiets of bromfiets voor dienstverplaatsingen gebruikt, kan de kosten daarvan belastingvrij terugbetaald krijgen van de werkgever of de vennootschap.

In de loop van 2020 zullen vele vennootschappen de liquidatiereserve aanslagjaar 2015 (aangelegd op 31.12.2014 en waarvan de anticipatieve heffing van 10% is voldaan) uitkeren aan 5% roerende voorheffing aangezien de vijfjarige wachttermijn verstreken is.

Naast de reeds aangekondigde steunmaatregelen  kondigt de FOD Financiën op 18 maart 2020 nu ook automatisch betalingsuitstel en indieningsuitstel aan.

In deze strijd tegen het Corona-virus heeft de minister van Financiën enkele uitzonderlijke en tijdelijke maatregelen afgekondigd. Het betreft fiscale gunstmaatregelen inzake het schenken van medische hulpmiddelen en van beschermingsmiddelen voor zorgverstrekkers en patiënten. 

Ter bestrijding van het Covid-19 virus heeft de Nationale Veiligheidsraad aan de Belgische bedrijven gevraagd om telewerk te organiseren voor elke functie waar dit mogelijk is.

Overeenkomstig het attractiebeginsel moeten alle inkomsten en voordelen – andere dan dividenden en terugbetalingen van eigen kosten van de vennootschap – die een bedrijfsleider ontvangt van de vennootschap waarin hij over een mandaat beschikt, worden beschouwd als bezoldigingen van een bedrijfsleider en als dusdanig worden belast (artikel 32, tweede lid, 1° WIB 92).

Door de uitzonderlijke omstandigheden die verband houden met het coronavirus (COVID-19) stelt de FOD Financiën zijn niet-essentiële en/of minder dringende controles ter plaatse uit.

Het Hof van Cassatie diende zich uit te spreken over de vraag of de vaste vertegenwoordiger van een bestuurdersvennootschap kan worden beschouwd als een bedrijfsleider van de uiteindelijk bestuurde vennootschap (Cassatie, 23.01.2020).

Telkenmale een boekjaar wordt afgesloten waarin de lopende rekening van de bedrijfsleider een creditstand vertoont, stelt zich de vraag hoeveel interesten de vennootschap kan toekennen aan haar bedrijfsleider op zulke rekening courant met creditstand.

Het grondwettelijk hof vernietigde in haar arrest nr. 11/2020 van donderdag 23 januari 2020de mobiliteitsvergoeding of cash-for-car regeling. Als overgangsregeling handhaaft het grondwettelijk hof de gevolgen van de vernietigde wet totdat, in voorkomend geval, nieuwe wetsbepalingen in werking treden en uiterlijk tot en met 31 december 2020.

Interesten die een vennootschap betaalt aan haar bedrijfsleider of haar aandeelhouder (natuurlijk persoon) op een rekening-courant tegoed, moeten soms gedeeltelijk in dividenden geherkwalificeerd worden in de mate dat het voorschot en/of de interestvoet overdreven is. In de mate van die herkwalificatie zijn de interesten voor de vennootschap niet aftrekbaar. Vanaf 1 januari 2020 zijn er wijzigingen aangebracht aan deze fiscale regeling.

De geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2021 zijn er! Ook voor het inkomstenjaar 2020 wijzigt de jaarlijkse indexatie de belangrijkste fiscale kerncijfers in de personenbelasting. Practicali berekent voor u de belangrijkste bedragen die van toepassing zijn voor aanslagjaar 2021 (kalenderjaar 2020). Hier vindt u de automatische indexatie voor de aanslagjaren 2019, 2020 en 2021 op een overzichtelijke manier snel terug.

De spelregels van de voorafbetalingen zijn gewijzigd vanaf AJ 2020! Belangrijkste wijzigingen zijn het gewijzigde rekeningnummer en de wijziging van de gestructureerde mededeling!. De voorafbetalingen moeten binnen de vastgestelde termijnen worden uitgevoerd

Door de recente technische problemen krijgt u extra tijd tot en met dinsdag 5 november 2019 middernacht voor het indienen van de aangifte in de vennootschapsbelasting, de rechtspersonenbelasting en de belasting niet-inwoners vennootschappen. Deze bijkomende termijn geldt alleen voor de aangiften met uiterste indieningsdatum van 31 oktober tot en met 4 november 2019.

In het grote zomerakkoord van de regering Michel werd de spectaculaire hervorming van onze vennootschapsbelasting aangekondigd. Daarin zit ook een luik autofiscaliteit. De wet tot hervorming van de vennootschapsbelasting van 25.12.2017 werd op 29.12.2017 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Vanaf 1 januari 2018 en vooral vanaf 1 januari 2020 wijzigt de autofiscaliteit grondig. We geven hierna de modaliteiten inzake de aftrek van autokosten en brandstofkosten in de vennootschapsbelasting en in de personenbelasting (eenmanszaken/zelfstandigen) en de wijzigingen aan het voordeel van alle aard.

Investeringen geven recht op aanzienlijke fiscale voordelen. De hervorming van de vennootschapsbelasting van 25 december 2017 (BS 29.12.2017) legt echter belangrijke beperkingen op voor investeringen gedaan vanaf 1 januari 2020 door kleine vennootschappen. Op fiscaal vlak zijn er vier goede redenen om nog in het kalenderjaar 2019 (uiterlijk op 31/12/2019) te investeren als kleine vennootschap.

Grondwettelijk Hof, Arrest nr. 125/2019 van 26 september 2019: Artikel 219, zevende lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 schendt de artikelen 10, 11 en 172 van de Grondwet in zoverre de niet-toepassing van de afzonderlijke aanslag wordt beperkt tot de gevallen waarbij de verkrijger van het voordeel van alle aard enkel binnen 2 jaar en 6 maanden ondubbelzinnig werd geïdentificeerd en niet geldt in de gevallen waarbij de verkrijger buiten die termijn op een ondubbelzinnige wijze werd geïdentificeerd, maar binnen de wettelijke aanslagtermijnen effectief werd belast.

Het aangifteformulier inzake vennootschapsbelasting (formulier 275.1) met betrekking tot aanslagjaar 2019 werd gepubliceerd op 14.06.2019 in het Belgisch Staatsblad (KB tot vastlegging van het model van het aangifteformulier inzake vennootschapsbelasting voor het aanslagjaar 2019 van 26.05.2019). In deze bijdrage overlopen wij de formele wijzigingen.

De administratie heeft haar richtlijnen bekend gemaakt voor de schuldenaars die fiscale fiches 281.50 moeten opstellen met betrekking tot het inkomstenjaar 2018 (download hier).

De wet tot hervorming van de vennootschapsbelasting voorzag vanaf aanslagjaar 2019 (verbonden aan een boekjaar dat ten vroegste aanvangt op 1.01.2018) dat vennootschappen een afzonderlijke heffing van 5,1% vennootschapsbelasting verschuldigd waren op het tekort aan toegekende bedrijfsleidersbezoldiging in vergelijking met het minimaal toe te kennen bedrag (art. 219quinquies WIB 1992). Deze maatregel was disproportioneel en voorzag in een dubbele sanctie, namelijk het verlies van het verlaagd tarief enerzijds en een bijkomende sanctie van 5,1% op het bezoldingingstekort anderzijds. Dat was van het goeie teveel. Het is deze tweede sactie die op 4 april 2019 door de plenaire vergadering van de Kamer retroactief werd ingetrokken.

Het nieuwe UBO-register, ook wel rijkenregister genoemd, werd wettelijk gelanceerd via de wet van 18.09.2017 tot voorkoming van het witwassen van geld en de financiering van terrorisme. Die wet werd reeds op 6 oktober 2017 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Het KB van 30.07.2018 (B.S. 14 augustus 2018) met de concrete werkingsmodaliteiten van het UBO-register treedt op 31.10.2018 in werking. Op 11 januari 2019 werden de externe UBO-mandaten beschikbaar gesteld. Vanaf die datum kan u uw boekhouder of accountant mandateren om deze administratieve verplichting voor u te vervullen

In december 2018 heeft de FOD Financiën de fiscale fiches voor het inkomstenjaar 2018 op haar website bekendgemaakt. Ze zijn de voorloper voor de nieuwe aangifte in de personenbelasting aanslagjaar 2019.
Fiches indienen via Belcotax On Web kan vanaf dinsdag 5 februari 2019! . Laat ons eens kijken welke wijzigingen die fiches hebben ondergaan t.o.v. het inkomstenjaar 2017.

De geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2020 zijn er! Ook voor het inkomstenjaar 2019 wijzigt de jaarlijkse indexatie de belangrijkste fiscale kerncijfers in de personenbelasting. Practicali berekent voor u de belangrijkste bedragen die van toepassing zijn voor aanslagjaar 2020 (kalenderjaar 2019). Hier vindt u de automatische indexatie voor de aanslagjaren 2018, 2019 en 2020 op een overzichtelijke manier snel terug.

Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2021.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2019.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2018.

Vele ondernemingen kunnen hun personeel fiscaalvriendelijk belonen met een geschenk naar aanleiding van bepaalde gelegenheden. Het geschenk moet gegeven worden ter gelegenheid van een of meer feesten of jaarlijkse gebeurtenissen (Kerstmis, Nieuwjaar, Sinterklaas), de overhandiging van een eervolle onderscheiding of de pensionering van de werknemer.

Laatste update blogbericht: 30 september 2018

De voorafbetalingen moeten binnen de vastgestelde termijnen worden uitgevoerd. Voor het aanslagjaar 2019 (inkomsten 2018) betekent dit:

Let op: voor vennootschappen zijn de...

De wet van 30.07.2018 houdende diverse  bepalingen inzake inkomstenbelastingen (B.S. 10.08.2018) bevat een aantal bijsturingen en aanvullingen op de hervormde vennootschapsbelasting zoals die werd ingevoerd door de wet van 25.12.2017. In het merendeel van de reparaties blijft de datum van inwerkingtreding behouden.

In het Staatsblad van 7 mei 2018 werd de wet van 30 maart 2018 betreffende de invoering van een mobiliteitsvergoeding gepubliceerd. Deze wet voert de mobiliteitsvergoeding in vanaf 1 januari 2018, ook bekend als de ‘cash-for-car’ regeling. De mobiliteitsvergoeding is het bedrag dat de werknemer (niet voor bedrijfsleiders) jaarlijks in geld ontvangt van zijn werkgever in ruil voor het inleveren van zijn privé gebruikte bedrijfswagen. Beoogd zijn personenwagens, auto’s dubbel gebruik of minibussen waarvoor een voordeel van alle aard van toepassing is voor de werknemer en waarvoor een solidariteitsbijdrage is verschuldigd door de werkgever.

Praktijkgids vennootschapsbelasting maakt u op praktische wijze vertrouwd met de Belgische vennootschapsbelasting. Als leidraad gebruikt de auteur de structuur van het aangifteformulier voor het aanslagjaar 2018.

Net als de voorbije jaren wil de belastingadministratie op een transparante manier over verschillende controleacties communiceren die gepland of gaande zijn. Hiermee wil de administratie de belastingplichtigen er toe aanzetten om hun fiscale verplichtingen correct na te komen. Zo heeft de belastingplichtige een beter idee van de kans dat hij/zij een fiscale controle zal krijgen of een vraag om inlichtingen van de administratie zal ontvangen.

Sinds 1 januari 2018 krijgen bedrijven de mogelijkheid om op een eenvoudige en flexibele wijze een deel van hun winst als bonus toe te kennen aan hun werknemers (programmawet van 25 december 2017, B.S. 29-12-2017).

In België kennen wij een fiscaal gunstig stelsel voor auteursrechten sinds 2008. Uit de talrijke voorafgaande beslissingen blijkt dat het begrip auteursrechten bijzonder ruim kan worden opgevat en dat het veel verder reikt dan de artistieke sector. Vele zelfstandigen en zelfs bedrijfsleiders van vennootschappen proberen om zich te laten vergoeden voor overdracht van auteursrechten. Waar zijn de mogelijkheden ?

Vele kleine vennootschappen met een boekjaar dat afsloot in het vierde kwartaal waren benadeeld met hun belaste reserves van aanslagjaar 2012. Ze vielen immers buiten de gunsten van zowel de zgn. vastklikoperatie als de bijzondere liquidatiereserve. Een vennootschap riep discriminatie in en trok daarmee naar het Grondwettelijk Hof. Met succes want het Grondwettelijk Hof gaf de vennootschap gelijk. Op 2 februari 2018 publiceerde de administratie de procedure voor de aanleg van deze bijzondere liquidatiereserve AJ 2012. De aangifte (via Rv-on-web of op papier) en de betaling van de bijzondere aanslag moeten de administratie bereiken uiterlijk op 31 maart 2018.

De eenmalige investeringsaftrek is verhoogd van 8% naar 20% voor investeringen gedaan vanaf 01.01.2018 tot en met 31.12.2019. Zijn vennootschappen met een gebroken boekjaar benadeeld?

De geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2019 zijn er! Ook voor het inkomstenjaar 2018 wijzigt de jaarlijkse indexatie de belangrijkste fiscale kerncijfers in de personenbelasting. Practicali berekent voor u de belangrijkste bedragen die van toepassing zijn voor aanslagjaar 2019 (kalenderjaar 2018). Hier vindt u de automatische indexatie voor de aanslagjaren 2017, 2018 en 2019 op een overzichtelijke manier snel terug.

Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2021.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2020.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2018.

De lang aangekondigde hervorming van de vennootschapsbelasting komt er dankzij het grote zomerakkoord van de regering Michel. Dewet van 25.12.2017 tot hervorming vennootschapsbelasting werd gepubliceerd op 29.12.2017 in het Belgisch Staatsblad. Voor alle bedrijven daalt het belastingtarief stapsgewijs. Investeringen worden sterk aangemoedigd. Ook de kleine zelfstandigen krijgen een duw in de rug. Maar aangezien de hervormingsoperatie budgettair neutraal moet blijven komen er noodgedwongen ook compenserende maatregelen. Men financiert de operatie door een heroriëntering naar een rechtvaardigere fiscaliteit: beperken van aftrekposten, strengere sancties en compliance. In deze bijdrage geven wij u een definitief overzicht van het ambitieuze hervormingsplan van de regering Michel.

In het kader van de hervorming van de vennootschapsbelasting werd beslist om de aanleg van investeringsreserve (art. 194quater WIB 92) af te schaffen met een uitdoofscenario voor bestaande investeringsreserve. Is het nog opportuun is om een investeringsreserve aan te leggen vooraleer ze definitief verdwijnt?

Het huidige artikel 49 WIB92 schrijft voor dat fiscaal als beroepskosten aftrekbaar zijn de uitgaven die de belastingplichtige tijdens het belastbaar tijdperk heeft gedaan of gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden en waarvan de echtheid en het bedrag door bewijsstukken moet worden verantwoord. Met de term ‘gedaan’ wordt de werkelijke, effectieve betaling bedoeld.

Via de relancewet wordt de eenmalige investeringsaftrek van 8% verhoogd naar 20% voor nieuwe investeringen gedaan tussen 01-01-2018 en 31-12-2019 (art. 69 §1, 1° en art. 201 §1, 1° WIB 92). De maatregel maakt deel uit van de hervorming van de vennootschapsbelasting.Het verhoogd 20% tarief geldt niet alleen voor kleine vennootschappen (art. 15, §§1-6 W.Venn.) maar ook voor eenmanszaken en vrije beroepen in de personenbelasting.

Vanaf 1 januari 2018 wijzigen de fiscale regels voor de belastbare voordelen (pc, laptop, gsm, tablet, internet) die werknemers via hun werkgever ter beschikking gesteld krijgen. Hiermee wordt het systeem aanzienlijk vereenvoudigd en dalen de belastingen op die voordelen. Er zal gewerkt worden met vier duidelijke en makkelijk toe te passen bedragen.

Wie als bedrijfsleider een groepsverzekering of een individuele pensioentoezegging lopen heeft via zijn vennootschap, kan zijn vennootschap mogelijks ook een backservicepremie laten betalen. Is het zinvol om zo’n backservice nog te doen in 2017 in plaats van in 2018?

Voor de voorafbetalingen in 2018 (AJ 2019): zie ons recentste blogbericht.

De administratie publiceerde op zondag 26 maart 2017 haar jaarlijkse officiële bericht met betrekking tot de voorafbetalingen aanslagjaar 2018 op haar website. Let op: de regels zijn vanaf aanslagjaar 2018 grondig gewijzigd!

In het zomerakkoord werd ook beslist om het controlesysteem van de fiscus tegen het licht te houden. In plaats van een ‘conflict-model’ wil men in België overstappen naar een ‘samenwerkingsmodel’. Hierdoor zou het horizontaal toezicht naar Nederlands model centraal staan. Maar wat is dat juist: horizontaal belastingtoezicht. Wordt uw boekhouder of accountant in de toekomst uw nieuwe belastingcontroleur? Tijd om eens over het muurtje naar onze noorderburen te kijken en na te gaan hoe dit in België er uit zou kunnen zien.

Kleine vennootschappen kunnen dividenden tegen 15% RV uitkeren op zgn. VVPR-bis kapitaal. Dit gaat om het aantrekkelijk regime voor dividendpolitiek dat van toepassing is op kapitaalinbrengen gedaan vanaf 1 juli 2013 in kleine vennootschappen (klein conform art. 15 §§1 tot 6 W.Venn.).

Attesten tax shelter startende ondernemingen moeten volgens het Koninklijk besluit van 18 april 2017 (Belgisch Staatsblad van 27 maart 2017) vanaf AJ 2017 ook bij de administratie worden ingediend (= nieuwe indieningsplicht). De kopie van de aan de investeerder vóór 31 maart overhandigde attesten moeten nu ook binnen deze termijn aan de administratie worden overgemaakt. Voor AJ 2017 wordt nu administratief een bijkomend uitstel verleend tot 31 juli 2017.

Op 31 mei 2017 werd het nieuwe formulier van de aangifte vennootschapsbelasting gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad (KB van 22 mei 2017, B.S. 31-05-2017). Opvallend is dat heel wat nieuwe codes op het aangifteformulier veroorzaakt worden door sectorspecifieke regimes zoals het nieuwe Diamantstelsel, de tax shelter voor erkende podiumwerken en de nieuwe aftrek voor innovatie inkomsten. In deze bijdrage duiden wij de formele wijzigingen aan.

Zoals reeds aangekondigd in zijn algemene beleidsnota van 28 oktober bevestigde de minister van Financiën Johan Van Overtveldt in de Commissievergadering van 10 mei 2017 de afschaffing van de polyvalentie van de fiscale ambtenaren.

Kleine vennootschappen kunnen dividenden tegen 15% RV uitkeren op zgn. VVPR-bis kapitaal. 
VVPR betekent: Verlaagde Voorheffing / Précompte Réduit. De 15% roerende voorheffing is van toepassing op inbrengen gedaan vanaf 1 juli 2013. Deze maatregel is niet alleen van toepassing op kapitaalsverhogingen, maar ook bij de oprichting van nieuwe kleine vennootschappen (artikel 269, § 2, WIB92). De administratie gaf toelichting bij dit regime in circulaire AAFisc Nr. 9/2014 (nr. Ci.RH.233/629.197) dd. 24.02.2014.

De verwerking van een tax shelter investering in de jaarrekening en de aangifte vennootschapsbelasting blijft voor veel verwarring zorgen. Zeker in combinatie met de aanleg van een liquidatiereserve. Ook in de eenvoudige gevallen waarbij geen sprake is van overinvestering en dus ook niet van een iteratieve berekening. In onderstaand voorbeeld wordt de tax shelter investering geboekt. De tax shelter vrijstelling wordt berekend en de belastingvrije tax shelter reserve wordt aangelegd. Daarna wordt ook de gewone liquidatiereserve berekend en geboekt. Stap voor stap worden de boekingen uitgelegd en verwerkt in de jaarrekening en de aangifte vennootschapsbelasting!Meer info

De wet van 9 februari 2017 werd gepubliceerd op 20 februari 2017 in het Belgisch Staatsblad en  voert de nieuwe innovatie aftrek in onze vennootschapsbelasting in. Deze aftrek vervangt de aftrek voor octrooi-inkomsten die werd opgeheven met ingang van 1 juli 2016 door de wet van 3 augustus 2016 houdende dringende fiscale bepalingen. De nieuwe innovatie aftrek treedt retroactief in werking voor inkomsten vanaf 1 juli 2016 (Parl. St. Kamer 2016-17, nr. 54-2235/005). De nieuwe innovatie aftrek voldoet aan de afspraken in het kader van Actiepunt 5 van het BEPS-actieplan (Base Erosion and Profit Shifting ) van de OESO. 

De huidige Belgische fiscale wetgeving kent een zeer ruime principiële aftrekbaarheid van intresten. In de praktijk stelt zich de vraag of intresten ook aftrekbaar zijn wanneer de lening wordt aangegaan ter financiering van een kapitaalvermindering of een dividenduitkering.

Opnieuw slecht nieuws voor de holdings. Na de interne meerwaarden komen de DBI-aftrek en de "Debt Push Down" technieken binnen holdingstructuren nu ook onder vuur te liggen. De schuldige is de wet houdende fiscale bepalingen van 1 december 2016 (B.S. 8 december 2016) die een nieuwe antimisbruikbepaling inzake DBI-aftrek en de vrijstelling van roerende voorheffing invoert. Het gaat om de implementatie in ons nationaal recht van twee wijzigingen aan de Europese Moeder-dochterrichtlijn (Parl.St. Kamer 2015-16, nr. 54-2052/001).

Naar aanleiding van het autosalon vragen vele bedrijfsleiders zich af of het fiscaal interessant is om via de vennootschap een elektrische personenwagen aan te kopen. Is dat zo?  Zijn er ook nadelen verbonden aan een elektrische bedrijfswagen? Laat ons eens kijken.

De fiscale programmawet (I) van 25 december 2016 (B.S. 29 december 2016) bevat alweer een pak van nieuwe fiscale maatregelen – genomen vanuit de budgettaire begrotingsoptiek. Een overzicht van de nieuwe fiscale maatregelen vanaf 1 januari 2017!

De geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2018 zijn er! Ook voor het inkomstenjaar 2017 wijzigt de jaarlijkse indexatie de belangrijkste fiscale kerncijfers in de personenbelasting. Practicali berekent voor u de belangrijkste bedragen die van toepassing zijn voor aanslagjaar 2018 (kalenderjaar 2017). Hier vindt u de automatische indexatie voor de aanslagjaren 2016, 2017 en 2018 op een overzichtelijke manier snel terug.

Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2021.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2020.
Zie ook: geïndexeerde bedragen AJ 2019.

Heeft de laattijdige aanvraag van het attest voor energiebesparende investeringen tot gevolg dat het recht zelf op de verhoogde investeringsaftrek vervalt, ook al heeft het Gewest uiteindelijk het attest toch nog afgeleverd ?

De programmawet I van 25 december 2016 (B.S. 28-12-2016) voorziet vanaf 01-01-2017 in een extra belasting voor vennootschappen die bedrijfswagens met tankkaart ter beschikking stellen aan werknemers of bedrijfsleiders voor privé gebruik (DOC 54 2208/001). Deze "kerstwet" brengt dus géén kerstcadeau.

Transfer Pricing of verrekenprijzen tussen verbonden ondernemingen van dezelfde groep moeten volgens het arrm's length principe gebeuren (= marktconform). Vanaf 2017 geldt een nieuwe documentatieplicht inzake verrekenprijzen voor zowel grote multinationals als voor groepsondernemingen! Er moet een landenrapport (countr by contry of CBC-report), een groepsdossier (master-file) en een lokaal dossier (local file) worden opgemaakt. Op deze manier krijgt de fiscus een overzicht van de gehanteerde verrekenprijzen!

De verhoging van de roerende voorheffing is één van de fiscale maatregelen die het voorwerp uitmaken van de federale beleidsverklaring en de definitieve programmawet.

Wanneer een kleine vennootschap nog voor het jaareinde van 2016 een investering doet, dan  mag ze toch een volledige jaarafschrijving boeken. Wanneer is er echter sprake van een investering en hoe bewijst zij dat?

Een verrassende fiscale maatregel uit de recente begrotingsonderhandelingen is het belasten van de interne meerwaarden op aandelen, zelfs wanneer dit gebeurt binnen het kader van het normaal beheer van het privévermogen. Deze maatregel wordt momenteel uitgewerkt in het ontwerp van programmawet. Wat betekent dit precies voor de praktijk?

Uw kinderen komen bij u in de vennootschap werken. Ieder kind kan werken via zijn eigen managementvennootschap. Is dit interessant? Hoe vermijdt u moeilijkheden met de fiscus?

Om aftrekbaar te zijn moeten kosten zijn gedaan of gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden (art. 49 WIB92). In de praktijk stelt zich de vraag of de kosten ook aftrekbaar zijn wanneer de inkomsten vrijgesteld zijn van belasting.

Sinds 01.01.2016 bedraagt het algemeen tarief van de roerende voorheffing  27%. Gelukkig zijn er gunsttarieven voor sommige dividenden en interesten. Het is inmiddels een wirwar van tarieven geworden. We geven een overzicht ter verduidelijking.

Voor de heffing van 10% op de bijzondere liquidatiereserve wordt een administratieve tolerantie op de wettelijke vervaldag van 30.11.2015 toegestaan. Alle betalingen en aangiften die uiterlijk op dinsdag 15.12.2015 op het Inningscentrum toekomen, zijn tijdig. Voor de betalingen is de valutadatum bepalend.

In het verleden hebben vele zaakvoerders samen met hun vennootschap een gebouwd onroerend goed zgn. ‘gesplitst’ aangekocht: de vennootschap kocht het vruchtgebruik en de zaakvoerder kocht de blote eigendom. Stel dat de zaakvoerder samen met zijn vennootschap dat gebouw nu wil verkopen. Hoe gebeurt dit fiscaal gezien correct?

Stel dat u als kleine vennootschap op korte termijn nog investeringsplannen heeft, wat doet u dan best: nog rap voor nieuwjaar uw investering plaatsen of wachten tot na 1 januari 2016?  We zetten beiden voor u eens naast mekaar.

De Minister van Financiën neemt een streng standpunt in aangaande de bijzondere liquidatiereserve van art. 541 WIB 92. De minister eist parallelisme tussen de winst van het boekjaar (verbonden aan aj. 2013 of 2014) en de reserves die geboekt staan bij het begin van het boekjaar waarin de 10% heffing is betaald!

Reeds vanaf 1/1/2016 zou de roerende voorheffing van 25% met 2% verhoogd worden. Voor welke roerende inkomsten heeft dat gevolgen en hoe anticipeert u eventueel hierop?

U heeft destijds een actief verkocht met een forse meerwaarde, die u gespreid wilt laten belasten. U heeft nog de tijd tot 31/12/2015 om de verkoopprijs te herbeleggen in een gebouw. U heeft een pand op het oog, maar u vreest de aankoop niet tijdig rond te krijgen. Hoe lost u dat op?

De zaakvoerder huurt een deel van een gebouw dat zijn vennootschap aanhoudt via een vruchtgebruik. Hij betaalt een bescheiden huurprijs en liet zijn vennootschap grondige verbouwingen uitvoeren. Kan de fiscus de kosten van het verhuurd pand verwerpen omdat er beduidend minder huuropbrengsten tegenover staan?

De federale regering heeft de taxshift uitgeklaard. Particulieren genieten van een belastingverlaging. Ook kmo's en zelfstandigen zien hun lasten dalen. De verschuiving wordt betaald via duurdere diesel, tabak, alcohol en frisdrank, een verhoging van de RV en de invoering van een speculatietaks.

Met de Programmawet van 10.08.2015 is de zgn. bijzondere liquidatiereserve voor de aanslagjaren 2013 en 2014 mogelijk gemaakt.  Het nieuwe formulier is nu ook al bekend gemaakt!

Recent werd de Minister ondervraagd over de houding van de fiscus wanneer een vennootschap een vergoeding vraagt aan haar werknemer of bedrijfsleider voor het privé gebruik van een firmawagen. Eens kijken hoe de Minister dat ziet…

Onlangs meldden de media dat een appartement aan zee in uw vennootschap voortaan geen probleem meer is volgens Cassatie. Is dat effectief zo? Of moet één en ander toch wat genuanceerd worden?

Wanneer u stagiairs tewerkstelt kunt u fiscale voordelen krijgen. Wie heeft daar recht op en onder welke voorwaarden? Is dat fiscaal interessant? Hoeveel brengt dat precies op?

U wilt aan uw werknemers een financiële tegemoetkoming geven voor hun dagelijkse verplaatsing van thuis naar het werk en terug. Dat kan op een fiscaalvriendelijke manier. In een circulaire van 18.05.2015 zet de fiscus de principes daarvan nog eens op een rijtje…

Ook voor de winsten van 2012 en 2013 kunt u een liquidatiereserve aanleggen. Hoe moet u dat precies moet doen. Wat zijn de gelijkenissen en verschillen er met de liquidatiereserve voor 2014?

De fiscale administratie heeft alweer een lijst bekendgemaakt en van wie zich dit jaar aan een fiscale controle mag verwachten. Een verwittigd man telt voor twee…

Met ingang van het aanslagjaar 2015 kan een kleine vennootschap (volgens art. 15 W. Venn..) bij de opmaak van de resultaatverwerking opteren om haar boekhoudkundige winst na belastingen geheel of gedeeltelijk  aan te leggen als een zogenaamde ‘liquidatiereserve’ (nieuw art. 184quater WIB 92). Volgens antwoord op een recente parlementaire vraag  is dit de te bestemmen winst van het boekjaar, uiteraard na belastingen, of heel concreet het resultaat in de code 9905 van de resultatenrekening volgens het jaarrekeningenmodel van de Nationale Bank voor Belgische vennootschappen (Mond.vr. nr 2475, Wouters, CRIV 54 COM098, 25.02.2015).  Voor de combinatie met de gewone liquidatiereserve verwijzen we naar ons blogbericht: Tax shelter: jaarafsluiting en gewone liquidatiereserve.

Als de fiscus bepaalde kosten bestempelt als zijnde “overdreven”, wat moet hij dan precies bewijzen vooraleer ze te kunnen verwerpen?

De tax shelter wetgeving in België is alweer grondig gewijzigd vanaf 1 januari 2015. We zetten de voornaamste nieuwigheden even op een rij voor een vennootschap die een investering in tax shelter overweegt. Voor de combinatie met de gewone liquidatiereserve verwijzen we naar ons blogbericht: Tax shelter: jaarafslsuiting en gewone liquidatiereserve.

De programmawet van 19.12.2014 bepaalt de spelregels voor het aanleggen van een liquidatiereserve in een kleine vennootschap. Dit kan reeds vanaf aanslagjaar 2015 (boekjaar 2014). Voor de combinatie met de gewone liquidatiereserve verwijzen we naar ons blogbericht: Tax shelter: jaarafsluiting en gewone liquidatiereserve.

De bijzondere aanslag geheime commissielonen (art. 219 WIB92) is grondig hervormd door de programmawet van 19-12-2014. Welke spelregels gelden er sinds 29 december 2014 (ook voor de hangende geschillen!) wanneer belastbare voordelen van alle aard niet op een fiscale fiche staan?

Om het nieuwe jaar goed in te zetten, geeft u een receptie of een feestje voor uw personeelsleden. Zijn die kosten aftrekbaar? En hoe zit het met de btw?

De bezoldigingstheorie wordt gebruikt voor de verantwoording van de aftrekbaarheid van bepaalde beroepskosten. Immers, in de mate er tegenover gemaakte kosten voordelen van alle aard staan (bv. voor gratis bewoning, voor gratis auto, ed.), krijgen die kosten de aard van bezoldigingen en zijn ze principieel aftrekbaar.

Vele ondernemingen willen hun personeel belonen een waardevol geschenk naar aanleiding van een bijzondere gebeurtenis zoals een jubileum of belangrijk contract. Zij nemen geen risico en vragen vaak op voorhand de goedkeuring aan de Dienst Voorafgaande beslissingen.

In het Belgisch staatsblad van 22-12-2014 is de referentie-uitstoot inzake CO₂ voor het belastbaar voordeel van alle aard firmawagen 2015 bekendgemaakt. Deze cijfers zijn van toepassing op de vanaf 1 januari 2015 toegekende voordelen van alle aard.

Alle vennootschappen die in het verleden een voorziening voor een interne pensioenbelofte hebben aangelegd en die de pensioenbelofte nog niet hebben omgezet in een externe groepsverzekering, moeten die pensioenbelofte uiterlijk op 30.06.2015 registreren bij de pensioendatabank (de zgn.  ‘DB2P’).