De wet van 19 december 2023 (BS 28 december 2023) betreft de Belgische omzetting van de Richtlijn (EU) 2022/2523 van de Raad van 14 december 2022 tot waarborging van een mondiaal minimumniveau van belastingheffing voor groepen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen in de Unie. De zogenaamde Pillar 2.
Meer informatie over dit topic is raadpleegbaar in onze fiscale databank practinet.be
Hieronder vindt u de concordatietabellen of omzettingstabellen in beide richtingen:
Omzettingstabel Richtlijn (EU) 2022/2523 → Belgische wet
| Omschrijving | Richtlijn (EU) 2022/2523 | Belgische wet |
| Algemene bepalingen - Onderwerp | Art. 1 | Art. 2, § 2 |
| Toepassingsgebied - Algemeen | Art. 2.1 | Art. 5, § 1 |
| Toepassingsgebied - Proratering van de opbrengstendrempel | Art. 2.2 | Art. 5, § 2 |
| Toepassingsgebied - Uitgesloten entiteiten | Art. 2.3 | Art. 6 |
| Algemene bepalingen - Definities | Art. 3 | Art. 3 |
| Algemene bepalingen - definities | Art. 3, 1) tot 44) | Art. 3, 1° tot 44° |
| Algemene bepalingen - Locatie van een groepsentiteit | Art. 4 | Art. 4 |
| IIR EN UTPR - Uiteindelijke moederentiteit in de Unie | Art. 5 | Art. 31, § 1, 1° |
| IIR EN UTPR - Tussenliggende moederentiteit in de Unie | Art. 6 | Art. 31, § 1, 2° en Art. 31, § 2 |
| IIR EN UTPR - In de Unie gevestigde en door een uitgesloten uiteindelijke moederentiteit gehouden tussenliggende moederentiteit | Art. 7 | Art. 31, § 1, 2° en Art. 31, § 2 |
| IIR EN UTPR - Partieel gehouden moederentiteit in de Unie | Art. 8 | Art. 31, § 1, 3° en Art. 31, § 3 |
| IIR EN UTPR - Toerekening van de bijheffing krachtens de IIR | Art. 9 | Art. 32 |
| IIR EN UTPR - IIR-verrekeningsmechanisme | Art. 10 | Art. 33 |
| IIR EN UTPR - Gekwalificeerde binnenlandse bijheffing | Art. 11. 1 en 11.2 | Art. 27 tot 29 (hoofdstuk 6) |
| IIR EN UTPR - Definitie - gekwalificeerde binnenlandse bijheffing | Art. 11 | Art. 3, 28° |
| IIR EN UTPR - Toepassing van een UTPR op de volledige MNO-groep | Art. 12 | Art. 35 |
| IIR EN UTPR - Toepassing van de UTPR in de jurisdictie van een uiteindelijke moederentiteit | Art. 13 | Art. 35 |
| IIR EN UTPR - Berekening en toerekening van het bedrag aan UTPR-bijheffing | Art. 14 | Art. 36 |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - Bepaling van het kwalificerende inkomen of verlies | Art. 15 | Art. 8 |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - definities | Art. 16.1 | Art. 3, 48° tot 55° |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - Aanpassingen voor de bepaling van het kwalificerende inkomen of verlies | Art. 16 | Art 9 en Art. 13 |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - Uitsluiting van inkomen uit internationale scheepvaart | Art. 17 | Art. 10 |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - Toerekening van het kwalificerende inkomen of verlies tussen een hoofdentiteit en een vaste inrichting | Art. 18 | Art. 11 |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - Toerekening van het kwalificerende inkomen of verlies van een doorstroomentiteit | Art. 19 | Art. 12 |
| Aangepaste betrokken belastingen - Betrokken belastingen | Art. 20 | Art. 14 |
| Aangepaste betrokken belastingen - Berekening | Art. 21 | Art. 15 |
| Aangepaste betrokken belastingen - Totaal bedrag van de aanpassing voor uitgestelde belastingen | Art. 22 | Art. 17 |
| Aangepaste betrokken belastingen - Keuze met betrekking tot kwalificerend verlies | Art. 23 | Art. 18 |
| Aangepaste betrokken belastingen - Specifieke toerekening van betrokken belastingen die op bepaalde soorten groepsentiteiten drukken | Art. 24 | Art. 19 |
| Aangepaste betrokken belastingen - Aanpassingen en belastingtariefwijzigingen na indiening | Art. 25 | Art. 20 |
| Bepaling van het effectieve belastingtarief | Art. 26 | Art. 21 |
| Berekening van de bijheffing | Art. 27 | Art. 22 |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - Op substance gebaseerde inkomensuitzondering - Definities | Art. 28.1 | Art. 3, 56° tot 58° |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - Op substance gebaseerde inkomensuitzondering | Art. 28 | Art. 23 |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - Aanvullende bijheffing | Art. 29 | Art. 24 |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - De minimis-uitzondering | Art. 30 | Art. 25 |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - In minderheidseigendom gehouden groepsentiteiten - Definities | Art. 31.1 | Art. 3, 62° tot 65° |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - In minderheidseigendom gehouden groepsentiteiten | Art. 31 | Art. 26 |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - Veilige havens | Art. 32 | Art. 63 en Art. 64 |
| Herstructureringen en holdingstructuren - Definities | Art. 33.1 | Art. 3, 46° en 47° |
| Herstructureringen en holdingstructuren - Toepassing van de geconsolideerde opbrengstendrempel op fusies en splitsingen van groepen | Art. 33 | Art. 7 |
| Herstructureringen en holdingstructuren - Groepsentiteiten die aansluiten bij een MNO-groep of een omvangrijke binnenlandse groep of die verlaten | Art. 34 | Art. 37 |
| Herstructureringen en holdingstructuren - definities: reorganisatie, niet-kwalificerende winsten of verliezen | Art. 35.1 | Art. 3, 60° en 61° |
| Herstructureringen en holdingstructuren - Overdracht van activa en passiva | Art. 35 | Art. 38 |
| Herstructureringen en holdingstructuren - Joint ventures | Art. 36 | Art. 39 |
| Herstructureringen en holdingstructuren - MNO-groepen met verschillende moedermaatschappijen | Art. 37 | Art. 40 |
| Fiscale neutraliteit en uitkeringsregelingen - Uiteindelijke moederentiteit die een doorstroomentiteit is | Art. 38 | Art. 41 |
| Fiscale neutraliteit en uitkeringsregelingen - Uiteindelijke moederentiteit onderworpen aan een aftrekbaardividendregime | Art. 39 | Art. 42 |
| Fiscale neutraliteit en uitkeringsregelingen - In aanmerking komende uitkeringsbelastingstelsels | Art. 40 | Art. 43 |
| Fiscale neutraliteit en uitkeringsregelingen - Bepaling van het effectieve belastingtarief en de bijheffing voor een beleggingsentiteit | Art. 41 | Art. 44 |
| Fiscale neutraliteit en uitkeringsregelingen - Keuze om een beleggingsentiteit als een fiscaal transparante entiteit te behandelen | Art. 42 | Art. 45 |
| Fiscale neutraliteit en uitkeringsregelingen - Keuze om een methode van belastbare uitkering toe te passen | Art. 43 | Art. 46 |
| Administratieve bepalingen - Aangifteverplichtingen | Art. 44 | Art. 53 tot Art. 57, § 1 |
| Administratieve bepalingen - Keuzemogelijkheden | Art. 45 | Art. 58 en Art. 59 |
| Administratieve bepalingen - Sancties | Art. 46 | Art. 61 |
| Overgangsregels - Fiscale behandeling van uitgestelde belastingvorderingen, uitgestelde belastingverplichtingen en overgedragen activa bij overgang | Art. 47 | Art. 65 |
| Overgangsregels - Tijdelijke versoepeling voor de op substance gebaseerde inkomensuitzondering | Art. 48 | Art. 66 |
| Overgangsregels - Beginstadium van de vrijstelling van MNO-groepen en omvangrijke binnenlandse groepen van de IIR en de UTPR | Art. 49 | Art. 67 |
| Overgangsregels - Keuze voor uitgestelde toepassing van de IIR en de UTPR | Art. 50 | Optie niet toegepast |
| Overgangsregels - Tijdelijke versoepeling van de aangifteverplichtingen | Art. 51 | Art. 57, § 2 |
| Slotbepalingen - Beoordeling van gelijkwaardigheid | Art. 52 | / |
| Slotbepalingen - Uitoefening van de bevoegdheidsdelegatie | Art. 53 | / |
| Slotbepalingen - Informatieverstrekking aan het Europees Parlement | Art. 54 | / |
| Slotbepalingen - Bilaterale overeenkomst over vereenvoudigde rapportageverplichtingen | Art. 55 | / |
| Slotbepalingen - Omzetting | Art. 56 | Art. 68 |
| Slotbepalingen - Evaluatie door de Commissie van de uitvoering van pijler 1 | Art. 57 | / |
| Slotbepalingen - inwerkingtreding richtlijn | Art. 58 | / |
| Slotbepalingen - Adressaten | Art. 59 | / |
Omzettingstabel Belgische wet → Richtlijn (EU) 2022/2523
| Omschrijving | Belgische wet | Richtlijn (EU) 2022/2523 |
| Aangelegenheid bedoeld in artikel 74 van de Grondwet | Art. 1 | / |
| Omzetting richtlijn (EU) 2022/2523 | Art. 2, § 1 | / |
| Algemene bepalingen - Onderwerp | Art. 2, § 2 | Art. 1 |
| Algemene bepalingen - definities | Art. 3, 1° tot 44° | Art. 3, 1) tot 44) |
| OESO-modelvoorschriften - Definitie | Art. 3, 45° | / |
| Herstructureringen en holdingstructuren - Definities | Art. 3, 46° en 47° | Art. 33.1 |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - definities | Art. 3, 48° tot 55° | Art. 16.1 |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - Op substance gebaseerde inkomensuitzondering - Definities | Art. 3, 56° tot 58° | Art. 28.1 |
| Uitgesloten entiteiten - definities | Art. 3, 59° | Art. 2.3 |
| Herstructureringen en holdingstructuren - definities: reorganisatie, niet-kwalificerende winsten of verliezen | Art. 3, 60° en 61° | Art. 35.1 |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - In minderheidseigendom gehouden groepsentiteiten - Definities | Art. 3, 62° tot 65° | Art. 31.1 |
| Algemene bepalingen - Locatie van een groepsentiteit | Art. 4 | Art. 4 |
| Toepassingsgebied - Algemeen | Art. 5, § 1 | Art. 2.1 |
| Toepassingsgebied - Proratering van de opbrengstendrempel | Art. 5, § 2 | Art. 2.2 |
| Toepassingsgebied - Uitgesloten entiteiten | Art. 6 | Art. 2.3 |
| Herstructureringen en holdingstructuren - Toepassing van de geconsolideerde opbrengstendrempel op fusies en splitsingen van groepen | Art. 7 | Art. 33 |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - Bepaling van het kwalificerende inkomen of verlies | Art. 8 | Art. 15 |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - Aanpassingen voor de bepaling van het kwalificerende inkomen of verlies | Art 9 | Art. 16 |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - Uitsluiting van inkomen uit internationale scheepvaart | Art. 10 | Art. 17 |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - Toerekening van het kwalificerende inkomen of verlies tussen een hoofdentiteit en een vaste inrichting | Art. 11 | Art. 18 |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - Toerekening van het kwalificerende inkomen of verlies van een doorstroomentiteit | Art. 12 | Art. 19 |
| Kwalificerend inkomen (verlies) - Aanpassingen voor de bepaling van het kwalificerende inkomen of verlies | Art. 13 | Art. 16 |
| Aangepaste betrokken belastingen - Betrokken belastingen | Art. 14 | Art. 20 |
| Aangepaste betrokken belastingen - Berekening | Art. 15 | Art. 21 |
| Aangepaste betrokken belastingen - Overdracht van overtollige negatieve belastinglasten | Art. 16 | / |
| Aangepaste betrokken belastingen - Totaal bedrag van de aanpassing voor uitgestelde belastingen | Art. 17 | Art. 22 |
| Aangepaste betrokken belastingen - Keuze met betrekking tot kwalificerend verlies | Art. 18 | Art. 23 |
| Aangepaste betrokken belastingen - Specifieke toerekening van betrokken belastingen die op bepaalde soorten groepsentiteiten drukken | Art. 19 | Art. 24 |
| Aangepaste betrokken belastingen - Aanpassingen en belastingtariefwijzigingen na indiening | Art. 20 | Art. 25 |
| Bepaling van het effectieve belastingtarief | Art. 21 | Art. 26 |
| Berekening van de bijheffing | Art. 22 | Art. 27 |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - Op substance gebaseerde inkomensuitzondering | Art. 23 | Art. 28 |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - Aanvullende bijheffing | Art. 24 | Art. 29 |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - De minimis-uitzondering | Art. 25 | Art. 30 |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - In minderheidseigendom gehouden groepsentiteiten | Art. 26 | Art. 31 |
| IIR EN UTPR - Gekwalificeerde binnenlandse bijheffing - definiëring | Art. 27 | Art. 11 |
| IIR EN UTPR - Gekwalificeerde binnenlandse bijheffing - mogelijkheid tot aanwijzen bij wie de bijheffing wordt geheven | Art. 28 | Art. 11 |
| IIR EN UTPR - Gekwalificeerde binnenlandse bijheffing - minimis uitzondering geldt everzeer voor de binnenlandse bijheffing | Art. 29 | Art. 11 |
| Vermeerdering in geval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan | Art. 30 | / |
| IIR EN UTPR - Uiteindelijke moederentiteit in de Unie | Art. 31, § 1, 1° | Art. 5 |
| IIR EN UTPR - Tussenliggende moederentiteit in de Unie | Art. 31, § 1, 2° en Art. 31, § 2 |
Art. 6 en Art. 7 |
| IIR EN UTPR - Partieel gehouden moederentiteit in de Unie | Art. 31, § 1, 3° en Art. 31, § 3 |
Art. 8 |
| IIR EN UTPR - Machtiging aan de Koning inzake de modaliteiten van de IIR-bijheffing | Art. 31, § 4 | / |
| IIR EN UTPR - Toerekening van de bijheffing krachtens de IIR | Art. 32 | Art. 9 |
| IIR EN UTPR - IIR-verrekeningsmechanisme | Art. 33 | Art. 10 |
| Vermeerdering in het geval ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan | Art. 34 | / |
| IIR EN UTPR - Toepassing van de UTPR op de volledige MNO-groep / in de jurisdictie van een uiteindelijke moederentiteit | Art. 35 | Art. 12 en Art. 13 |
| IIR EN UTPR - Berekening en toerekening van het bedrag aan UTPR-bijheffing | Art. 36 | Art. 14 |
| Herstructureringen en holdingstructuren - Groepsentiteiten die aansluiten bij een MNO-groep of een omvangrijke binnenlandse groep of die verlaten | Art. 37 | Art. 34 |
| Herstructureringen en holdingstructuren - Overdracht van activa en passiva | Art. 38 | Art. 35 |
| Herstructureringen en holdingstructuren - Joint ventures | Art. 39 | Art. 36 |
| Herstructureringen en holdingstructuren - MNO-groepen met verschillende moedermaatschappijen | Art. 40 | Art. 37 |
| Fiscale neutraliteit en uitkeringsregelingen - Uiteindelijke moederentiteit die een doorstroomentiteit is | Art. 41 | Art. 38 |
| Fiscale neutraliteit en uitkeringsregelingen - Uiteindelijke moederentiteit onderworpen aan een aftrekbaardividendregime | Art. 42 | Art. 39 |
| Fiscale neutraliteit en uitkeringsregelingen - In aanmerking komende uitkeringsbelastingstelsels | Art. 43 | Art. 40 |
| Fiscale neutraliteit en uitkeringsregelingen - Bepaling van het effectieve belastingtarief en de bijheffing voor een beleggingsentiteit | Art. 44 | Art. 41 |
| Fiscale neutraliteit en uitkeringsregelingen - Keuze om een beleggingsentiteit als een fiscaal transparante entiteit te behandelen | Art. 45 | Art. 42 |
| Fiscale neutraliteit en uitkeringsregelingen - Keuze om een methode van belastbare uitkering toe te passen | Art. 46 | Art. 43 |
| Verstiging en inning van de minimumbelasting - Bepalingen van de WIB 92 zijn van toepassing, behoudens afwijkingen | Art. 47 | / |
| Verstiging en inning van de minimumbelasting - gelijkstelling met een complexe aangifte | Art. 48 | / |
| Verstiging en inning van de minimumbelasting - artikelen 361 tot 364quater WIB 92 zijn niet van toepassing | Art. 49 | / |
| Aangifte inzake de binnenlandse bijheffing - Wie moet de aangifte indienen | Art. 50 | / |
| Aangifte inzake de binnenlandse bijheffing - Model van het aangifteformulier | Art. 51 | / |
| Aangifte inzake de binnenlandse bijheffing - Uiterste indieningsdatum | Art. 52 | / |
| Aangifteverplichtingen IIR-bijheffing en de UTPR-bijheffing - Indiening door de in België gevestigde groepsentiteit als principe | Art. 53 | Art. 44 |
| Aangifteverplichtingen IIR-bijheffing en de UTPR-bijheffing - Vrijstelling van aangifteplicht door de in België gevestigde groepsentiteit | Art. 54 | Art. 44 |
| Aangifteverplichtingen IIR-bijheffing en de UTPR-bijheffing - Model van het aangifteformulier | Art. 55 | Art. 44 |
| Aangifteverplichtingen IIR-bijheffing en de UTPR-bijheffing - Afwijkend model van het aangifteformulier wanneer de moederentiteit gelijkwaardige voorschiften toepast | Art. 56 | Art. 44 |
| Aangifteverplichtingen IIR-bijheffing en de UTPR-bijheffing - Uiterste indieningsdatum | Art. 57 § 1 | Art. 44 |
| Overgangsregels - Tijdelijke versoepeling van de aangifteverplichtingen | Art. 57, § 2 | Art. 51 |
| Administratieve bepalingen - Keuzemogelijkheden | Art. 58 | Art. 45.1 |
| Administratieve bepalingen - Geldigheidsduur van de keuzemogelijkheden | Art. 59 | Art. 45.2 |
| Administratieve bepalingen - Bewijsmiddelen van de administratie | Art. 60 | / |
| Administratieve bepalingen - Sancties | Art. 61 | Art. 46 |
| Voorafgaande beslissingen | Art. 62 | / |
| Berekening van het effectieve belastingtarief en de bijheffing - Veilige havens | Art. 63 | Art. 32 |
| Verschuldigde bijheffing gedurende de overgangsperiode voor de in een jurisdictie gelijk aan nul | Art. 64 | Art. 32 |
| Overgangsregels - Fiscale behandeling van uitgestelde belastingvorderingen, uitgestelde belastingverplichtingen en overgedragen activa bij overgang | Art. 65 | Art. 47 |
| Overgangsregels - Tijdelijke versoepeling voor de op substance gebaseerde inkomensuitzondering | Art. 66 | Art. 48 |
| Overgangsregels - Beginstadium van de vrijstelling van MNO-groepen en omvangrijke binnenlandse groepen van de IIR en de UTPR | Art. 67 | Art. 49 |
| Slotbepalingen - Omzetting en inwerkingtreding | Art. 68 | Art. 56 |
| Wijzigingen WIB 92 - Ontvangen vergoeding voor de minimumbelasting is vrijgesteld | Art. 69 | / |
| Wijzigingen WIB 92 - Betaling van de vergoeding voor de minimumbelasting en de minimumbelasting zelf zijn verworpen uitgaven | Art. 70 | / |
| Wijzigingen WIB 92 - Keuze voor de vererekening van het belastingkrediet voor O&O | Art. 71 | / |
| Wijzigingen WIB 92 - Inwerkingtreding | Art. 72 | / |
| Minnelijke en gedwongen invordering - minimumbelasting voor multinationals | Art. 73 | / |
| Minnelijke en gedwongen invordering - toevoeging minimumbelasting | Art. 74 | / |
| Minnelijke en gedwongen invordering - Hoofdelijke aansprakelijkheid van groepsentiteiten voor de minimumbelasting | Art. 75 | / |
Bent u al geabonneerd op onze fiscale databank?
- Vind snel antwoorden op uw fiscale vragen. Ontdek de meerwaarde van Practinet voor uw praktijk.
Op de hoogte blijven van onze seminaries?
- Schrijf je in voor onze nieuwsbrief