Op vrijdagochtend 18 juli 2025 rond 02:15 werden, na een hobbelig parlementair parcours, de artikelen van de programmawet definitief goedgekeurd in de plenaire vergadering van de Kamer. De wet zal eerstdaags worden gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Hoewel oorspronkelijk voorzien was dat een aantal bepalingen reeds vanaf 1 juli 2025 van kracht zouden worden, bleek dat in de praktijk niet haalbaar.
Waarom trad de wet niet tijdig in werking?
De politieke oppositie leidde in de Kamer tot bijkomende vertraging. Door amendementen en het verzoek om advies aan de Raad van State werd de stemming eind juni geblokkeerd. Dit betekende dat de wet niet vóór 1 juli kon worden gestemd en ook niet in werking kon treden. Voor de inwerkingtreding is het nu nog wachten op de publicatie in het Belgisch Staatsblad. Van zodra de publicatie er is vullen we de tabel aan met de effectieve datum van inwerkingtreding!
Welke fiscale bepalingen zijn nu gestemd?
Onderstaande fiscale bepalingen zijn op vrijdag 18 juli 2025 goedgekeurd. De geplande inwerkingtreding op 1 juli 2025 werd voor de meeste artikelen vervangen door een inwerkingtreding vanaf de dag van publicatie in het Belgisch Staatsblad, tenzij anders vermeld.
Zie volledige tabel van maatregelen en hun effectieve inwerkingtreding hieronder:
| Maatregel | Inwerkingtreding |
| Verhoging en harmonisatie van de inschepingstaks | Op de dag van bekendmaking van deze wet in het Belgisch Staatsblad |
| Verhoging registratierecht bij nationaliteitsverkrijging | Op de dag van bekendmaking van deze wet in het Belgisch Staatsblad |
| Disproportioneel rendement uit carried interest voortaan belast aan 25% als roerend inkomen | Datum van bekendmaking van de wet in het Belgisch Staatsblad en van toepassing op de inkomsten die worden betaald of toegekend vanaf die datum |
| Carried interest – verbod tot aanleg liquidatiereserve | Vanaf aanslagjaar 2026 |
| Uitbreiding van de exit taks naar aandeelhouders | Geviseerde verrichtingen die vanaf de dag van de bekendmaking van deze wet in het Belgisch Staatsblad plaatsvinden |
| Hervorming van de liquidatiereserve: overgangsregeling 2025 en nieuwe uitkeringsregels vanaf 2026 | Dividenden die zijn toegekend of betaalbaar gesteld vanaf de dag van de bekendmaking van deze wet in het Belgisch Staatsblad |
| VVPRbis-stelsel hervormd: verstrenging van het verlaagd tarief bij vroege dividenduitkering vanaf 2026 | |
| DBI-aftrek: verstrenging van de minimumparticipatievoorwaarde | Aanslagjaar 2026 |
| Vrijstelling van RV in hoofde van buitenlandse vennootschappen-aandeelhouders | Op de dag van de bekendmaking van deze wet in het Belgisch Staatsblad |
| Afschaffing van de 10% belastingverhoging bij goede trouw | Aanslagen ingekohierd vanaf de dag van de bekendmaking van deze wet in het Belgisch Staatsblad |
| Permanente fiscale regularisatie | Op de dag van bekendmaking van deze wet in het Belgisch Staatsblad |
| Permanente sociale regularisatie | |
| Verwarming op fossiele brandstoffen niet langer aan 6% | Op de dag van bekendmaking van deze wet in het Belgisch Staatsblad |
| Steenkool onderworpen aan 21% | Op de dag van bekendmaking van deze wet in het Belgisch Staatsblad |
| Afbraak en heropbouw woningen: ook voor verkoop vanaf 01.07.2025 | Bij administratieve tolerantie vanaf 1 juli 2025, hoewel de wet de inwerkingtreding bepaald op de dag van bekendmaking van deze wet in het Belgisch Staatsblad. |
| Weerlegbaar vermoeden van misbruik bij overdracht of omzetting van financiële instrumenten in het kader van de effectentaks | Op de dag van bekendmaking van deze wet in het Belgisch Staatsblad |
| Overuren met overwerktoeslag: 180 uren voor de andere sectoren verlengd tot tot 31 december 2025 | Retroactieve inwerkingtreding vanaf 1 juli 2025 |
| Verlenging van de 120 relance overuren zonder overwerktoeslag tot en met 31 december 2025 |
Enkele belangrijke aandachtspunten:
- Afbraak en heropbouw: hoewel de wet pas na 1 juli is gestemd, werd het verlaagd btw-tarief van 6% administratief behouden via een tolerantieregeling die retroactieve werking verleent vanaf 1 juli 2025.
- Overuren: voor de verlenging van de regeling inzake relance-overuren (met en zonder toeslag) geldt wél een retroactieve inwerkingtreding vanaf 1 juli 2025 — opgenomen in de wet zelf.
- Andere maatregelen, zoals de hervorming van de liquidatiereserve, het nieuwe 25%-tarief op disproportioneel rendement uit carried interest, en de verstrenging van de DBI-aftrek,... treden pas in werking op de publicatiedatum (of vanaf aanslagjaar 2026).
Slotbeschouwing
De fiscale programmawet zomer 2025 toont hoe juridische procedures en parlementaire vertragingen een directe impact hebben op de rechtszekerheid. De administratieve tolerantie voor het btw-tarief bij afbraak en heropbouw kon een leemte vermijden, maar het parlementaire proces blijft grillig en onvoorspelbaar.
Fiscale club 2025-2026
Driemaandelijkse praktijkgerichte bespreking van de fiscale actualiteit inzake personenbelasting en vennootschapsbelasting: fiscale wetgeving, parlementaire vragen, circulaires, rechtspraak alsook belangrijke op til zijnde wetswijzigingen.
- keuze uit 13 lesmomenten gespreid over 8 verschillende locaties en 5 livestreams
- telkens twee vakexperten: Wim Van Kerchove en Tim Galloo
- livestream: verkiest u liever digitaal te volgen dan kan dit via een live webinar of door uitgesteld te kijken
- 12 uren permanente vorming ITAA categorie A!
- gratis toegang tot de modules PB en VenB in onze PRACTINET databank vanaf uw inschrijving tot 30 juni 2026!
- mogelijkheid tot betaling met KMO-portefeuille.
Op de hoogte blijven van onze seminaries?
Schrijf je in voor onze nieuwsbrief