Na een eerste positieve ruling inzake auteursrechten (zie Voorafgaande beslissing nr. 2023.0437 d.d. 25.07.2023) werd op 10 oktober 2023 een negatieve beslissing gepubliceerd (zie Voorafgaande beslissing nr. 2023.0659 d.d. 03.10.2023).
Vraag aan de rulingdienst
De aanvrager is een vennootschap actief in de sector van computer engineering. Ze is gespecialiseerd in de ontwikkeling, implementatie en onderhoud van oplossingen in de strijd tegen financiële fraude.
De aanvrager heeft in het verleden nog géén gebruik gemaakt van de gunstige auteursrechtenregeling, maar wenst dat in de toekomst wel te doen. Aan de rulingdienst wordt gevraagd om een percentage van het loon te bepalen dat betrekking heeft op de cessie van de auteursrechten voor volgende creatieve functies:
- Senior Software Developer;
- Medior Software Developer;
- Software Developer;
- Senior Devops;
- Senior Devops Engineer.
Volgens verzoeksters produceren deze IT-medewerkers van de onderneming (hierna: "auteurs") door titel 5 van Boek XI van het Wetboek economisch recht (hierna "WER") beschermde werken. Het verwerven van de auteursrechten op deze werken is essentieel in de relatie tussen de onderneming en haar klanten. Zij moeten immers de rechten op de gecreëerde werken verwerven om ze te kunnen exploiteren.
Beslissing van de rulingdienst
Volgens de rulingdienst werd het materiële toepassingsgebied van artikel 17, § 1, 5°, WIB 92 vanaf 1 januari 2023 ingeperkt. Er wordt immers niet meer verwezen naar het volledige boek XI van het WER maar enkel naar Titel 5 uit dat boek XI (auteursrecht en naburige rechten). Daarmee wordt dus niet langer verwezen naar bijvoorbeeld Titel 6 en Titel 7, die betrekking hebben op respectievelijk computerprogramma's en databanken.
Onder verwijzing naar de voorbereidende werkzaamheden (DOC 55 3015/014, pp. 55) moet door de rulingdienst in het bijzonder nagegaan worden of het gaat om “werken van letterkunde of kunst” of om “openbare uitvoeringen en opvoeringen van uitvoerende kunstenaars” zoals bepaald in respectievelijk de artikelen XI.165 en XI. 205 van het Wetboek van economisch recht.
Dit impliceert dat de door de wet gelijkgestelde “werken van letterkunde of kunst” niet worden bedoeld. Zo wordt de in artikel XI.294 vervatte gelijkstelling dus niet meegenomen.
Door nu in het bijzonder te verwijzen naar de artikelen XI.165 en XI.205 voor de in aanmerking komende “werken” en “prestaties”, en naar Titel 5 van Boek XI voor de in aanmerking komende auteursrechten en naburige rechten, drukt de fiscale wetgever volgens de rulingdienst de wil uit om in beperkende zin enkel rekening te houden met de voornoemde artikelen en met Titel 5, zonder dat andere artikelen respectievelijk Titels en bepalingen worden betrokken in de toepassing van de betrokken fiscale wetsbepalingen. Dit kan vanuit teleologisch en wetshistorisch perspectief ook niet anders uitgelegd worden (Zie ook DOC 55 3015/014, pp. 60-61).
De rulingdienst concludeert dat er in casu géén sprake is van de creatie van originele werken van letterkunde of kunst of om openbare uitvoeringen en opvoeringen van uitvoerende kunstenaars.
Uit de analyse van de rulingdienst blijkt dat computerprogramma’s (inclusief de voorbereidende analyses en ontwerpen) die op grond van artikel XI.294 WER worden behandeld als werken van letterkunde in de zin van de Berner Conventie (1971) niet vallen onder de nieuwe auteursrechtenregeling.
Bijgevolg vallen computerprogramma’s volgens de rulingdienst niet binnen het materiële toepassingsgebied van de nieuwe auteursrechtenregeling en kan deze dus niet worden toegepast op de situatie die door de aanvragers wordt voorgesteld.
Conclusie
De rulingdienst sluit - zoals verwacht - de IT-sector volledig uit van de gunstige auteursrechtenregeling vanaf 1 januari 2023. De rulingdienst sluit zich hierbij volledig aan bij de interpretatie die is opgenomen in de Memorie van Toelichting (DOC 55, 3015/001) en de toelichting die de Minister van Financiën in de Kamercommissie Financiën en Begroting heeft gegeven (DOC 55, 3015/014).
Nu de piste van de rulingdienst voor de IT-sector volledig afgesloten lijkt zullen de geschillen voor de rechtbanken moeten worden beslecht…
Seminaries vennootschapsbelasting
- Vereffeningen: vennootschapsrechtelijk & fiscaal doorgelicht met Sophie Hugelier en Gislenus Bats op dinsdag (nm) 05/11/2024 en donderdag (av) 07/11/2024 - Livestream
- Vastgoed verwerven via vennootschap of privé? met Philippe Salens op dinsdag (av) 05/11/2024 en woensdag (vm) 13/11/2024
- Fusies en (partiële) splitsingen: fiscale aspecten met Pieter-Jan Wouters op woensdag (av) 06/11/2024 en vrijdag (vm) 15/11/2024 - Livestream
- Pillar 2 Update: praktische aandachtspunten voor eerste rapporteringsjaar met Pieter-Jan Wouters op vrijdag (vm) 22/11/2024 - Livestream
- Aandelen aanhouden: privé of via de vennootschap? met Pieter-Jan Wouters op woensdag (av) 27/11/2024 en vrijdag (vm) 29/11/2024 - Livestream
- Optimale jaarafsluiting boekjaar 2024 met Sophie Hugelier op donderdag (av) 28/11/2024 en dinsdag (vm) 03/12/2024 - Livestream
- Investeringsaftrek vanaf 01 januari 2025 met Pieter-Jan Wouters op donderdag (av) 05/12/2024 en woensdag (vm) 11/12/2024 - Livestream
- Fiscaalvriendelijk geld uit de vennootschap halen: optimalisaties met Pieter-Jan Wouters op vrijdag (vm) 06/12/2024 en maandag (av) 09/12/2024 - Livestream
- Grondige opfrissing vennootschapsbelasting AJ 2025 in 4 sessies met Sophie Hugelier en Wim Van Kerchove.
Livestream 1 op: 23, 30 januari en 6, 13 februari. Livestream 2 op: 24, 31 januari en 7, 14 februari - Autofiscaliteit 2025: alle spelregels inzake btw en belastingen op een rij met Wim Van Kerchove & Tim Van Sant op maandag (nm) 27/01/2025 en dinsdag (av) 28/01/2025 - Livestream
- Reorganisatie van vennootschappen: opportuniteiten uit de rulingpraktijk met Steven Vanden Berghe op woensdag (vm) 29/01/2025 - Livestream
- Waardering vruchtgebruik met Philippe Salens op donderdag (vm) 30/01/2025 en woensdag (av) 05/02/2025 - Livestream
- Aftrekbare kosten inzake btw en belastingen anno 2025: opportuniteiten met Wim Van Kerchove - Tim Van Sant op dinsdag (av) 04/02/2025 en donderdag (nm) 06/02/2025 - Livestream
Nieuwe fiscale clubs 2024-2025
Driemaandelijkse praktijkgerichte bespreking van de fiscale actualiteit inzake personenbelasting en vennootschapsbelasting: fiscale wetgeving, parlementaire vragen, circulaires, rechtspraak alsook belangrijke op til zijnde wetswijzigingen. Met GRATIS toegang Practinet (modules PB en VenB) vanaf uw inschrijving tot 30/06/2025 !
Schrijf nu in voor onze fiscale club
Bent u al geabonneerd op onze fiscale databank?
- Vind snel antwoorden op uw fiscale vragen. Ontdek de meerwaarde van Practinet voor uw praktijk.
Op de hoogte blijven van onze seminaries?
- Schrijf je in voor onze nieuwsbrief