Op 21.12.2023 heeft de Europese Commissie een EU-richtlijn (EU 2023/2775 van 17 oktober 2023) gepubliceerd met als doel wijzigingen aan te brengen in de drempels die de jaarrekeningenrichtlijn hanteert om de grootteklasse van een onderneming te bepalen. De Europese Commissie wil daarmee het effect van de inflatie in aanmerking nemen. Het is de bedoeling dat deze gewijzigde bepalingen in alle lidstaten (dus ook in België) worden geïmplementeerd en toegepast voor boekjaren die aanvangen vanaf 1 januari 2024.
Deze aanpassingen zijn gebeurd door de Wet houdende bepalingen inzake digitalisering van justitie en diverse bepalingen Ibis(1) van 27 maart 2024 (BS 29 maart 2024).
De wijzigingen hebben alleen invloed op de drempels met betrekking tot het balanstotaal en de netto-omzet, terwijl het gemiddelde aantal werknemers ongewijzigd blijft voor de verschillende categorieën van ondernemingen.
Schrijf u in voor onze fiscale club of btw club met GRATIS toegang Practinet (modules PB en VenB / btw) !
Drempelbedragen Europees
De grensbedragen zijn als volgt verhoogd:
| Huidige Europese drempels | Nieuwe Europese drempels voor boekjaren die aanvangen vanaf 01.01.2024 | |
| Micro-onderneming |
Onderneming die twee van de volgende drie criteria niet overschrijdt:
|
Onderneming die twee van de volgende drie criteria niet overschrijdt:
|
| Kleine onderneming |
Onderneming die twee van de volgende drie criteria niet overschrijdt:
|
Onderneming die twee van de volgende drie criteria niet overschrijdt:
|
|
De lidstaten kunnen drempel-waarden bepalen die de voorgestelde drempelwaarden overschrijden zonder hoger te zijn dan:
|
De lidstaten kunnen drempelwaarden bepalen die de voorgestelde drempelwaarden overschrijden zonder hoger te zijn dan:
|
|
| Middelgrote onderneming |
Onderneming die twee van de volgende drie criteria niet overschrijdt:
|
Onderneming die twee van de volgende drie criteria niet overschrijdt:
|
| Grote onderneming |
Onderneming die twee van de volgende drie criteria overschrijdt:
|
Onderneming die twee van de volgende drie criteria overschrijdt:
|
De nieuwe criteria gelden voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2024. Lidstaten dienen hun nationale wetgeving in overeenstemming te brengen met de bepalingen van deze richtlijn.
Bron: Gedelegeerde Richtlijn (EU) 2023/2775 van de Commissie van 17 oktober 2023 tot wijziging van Richtlijn 2013/34/EU van het Europees Parlement aanpassingen van de groottecriteria voor micro-ondernemingen, kleine, middelgrote en grote ondernemingen of groepen (BS 21.12.2023) .
Gevolgen naar Belgische recht
Definitie kleine vennootschap
Momenteel (vóór de implementatie van de nieuwe richtlijn 2023/2775) heeft België ervoor gekozen om een kleine vennootschap te definiëren als een vennootschap met rechtspersoonlijkheid die op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar, niet meer dan een van de volgende criteria overschrijdt:
- een balanstotaal van maximaal 4,5 miljoen euro
- een jaaromzet, exclusief btw, van maximaal 9 miljoen euro
- jaargemiddelde van het aantal werknemers: 50 werknemers
België moet, zoals alle lidstaten, zorgen voor de omzetting van de nieuwe richtlijn 2023/2775 in nationaal recht in principe tegen 1 januari 2024. Dit impliceert een wijziging van de drempelwaarden opgenomen in artikel 1:24, § 1 en artikel 1:25 § 1 van het WVV.
Dit is gebeurd met de Wet houdende bepalingen inzake digitalisering van justitie en diverse bepalingen Ibis (1) van 27 maart 2024 (BS 29 maart 2024).
De aanpassingen zijn van toepassing voor boekjaren die een aanvang nemen na 31.12.2023.
Art. 1:24 §1 WVV :
Kleine vennootschappen zijn vennootschappen met rechtspersoonlijkheid die op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar, niet meer dan één van de volgende criteria overschrijden:
- balanstotaal: 6.000.000 euro
- jaaromzet, exclusief de belasting over de toegevoegde waarde: 11.250.000 euro
- jaargemiddelde van het aantal werknemers: 50
Art. 1:25 §1 WVV :
Onder "micorvennootschappen" wordt verstaan, kleine vennootschappen met rechtspersoonlijkheid die geen dochtervennootschap of moedervennootschap zijn en die op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar, niet meer dan één van de volgende criteria overschrijden::
- jaargemiddelde van het aantal werknemers: 10;
- jaaromzet, exclusief de belasting over de toegevoegde waarde: 900 000 euro;
- balanstotaal: 450 000 euro.
Volledig overzicht van de gewijzigde drempelbedragen
| Huidige Belgische drempels | Nieuwe Belgische drempels voor boekjaren die aanvangen vanaf 01.01.2024 | |
| Micro vennootschappen |
zijn kleine vennootschappen (zie hieronder) met rechtspersoonlijkheid die geen dochtervennootschap of moedervennootschap zijn en die op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan één der volgende criteria overschrijden: |
|
|
|
|
| Kleine vennootschappen |
zijn vennootschappen met rechtspersoonlijkheid die die op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar, niet meer dan één van de volgende criteria overschrijden: |
|
|
|
|
| Groepen van beperkte omvang |
Een vennootschap samen met haar dochtervennootschappen, of vennootschappen die samen een consortium uitmaken, worden geacht een groep van beperkte omvang te vormen, indien deze vennootschappen samen, op geconsolideerde basis, niet meer dan één van de volgende criteria overschrijden: |
|
|
|
|
Voorziene inwerkingtreding: De nieuwe drempels zullen van toepassing zijn op de boekjaren die een aanvang nemen na 31 december 2023.
Seminaries Vennootschapsbelasting
- Nieuwe golf van fiscale maatregelen uit de Wet diverse bepalingen op woensdag (av) 22/10/2025 en donderdag (vm) 23/10/2025 met Pieter-Jan Wouters
- Beleggen in de vennootschap: wat is nog interessant? op maandag (av) 03/11/2025 en donderdag (vm) 06/11/2025 met Pieter-Jan Wouters
- Hoe optimaal onroerend goed uit de vennootschap halen? op vrijdag (vm) 14/11/2025 en woensdag (av) 19/11/2025 met Philippe Salens
- Optimale jaarafsluiting boekjaar 2025 op vrijdag (vm) 28/11/2025 en dinsdag (av) 02/12/2025 met Sophie Hugelier
- Fiscaalvriendelijk geld uit de vennootschap halen: optimalisaties op woensdag (av) 03/12/2025 en vrijdag (vm) 05/12/2025 met Pieter-Jan Wouters
- Fiscale procedure: rechten en plichten van belastingplichtige anno 2026 op donderdag (av) 11/12/2025 en donderdag (vm) 18/12/2025 met Pieter-Jan Wouters
- Autofiscaliteit 2026: alle spelregels inzake btw en belastingen op een rij op maandag (nm) 26/01/2026 en dinsdag (av) 27/01/2026 met Wim Van Kerchove & Tim Van Sant
- Aftrekbare kosten inzake btw en belastingen anno 2026: opportuniteiten op dinsdag (av) 03/02/2026 en donderdag (vm) 05/02/2026 met Wim Van Kerchove & Tim Van Sant
Op de hoogte blijven van onze seminaries?
Schrijf je in voor onze nieuwsbrief