Practinet Kennisdatabank

Uitstel voor de aanvraag van de attesten voor de energiebesparende investeringsaftrek in Vlaanderen. Voor investeringen in 2024 uitstel tot 30 april 2025. Voor investeringen in 2025 voor boekjaren die afsluiten uiterlijk 31 maart 2025 wordt de deadline verlengd tot en met 30 juni 2025...

De Belgische federale regering heeft na 236 dagen onderhandelen een fiscale hervorming aangekondigd.
Het fiscale Arizona-akkoord: gevolgen voor personenbelasting, vennootschapsbelasting, btw en procedure...

Drie van de vier investeringslijsten voor de verhoogde thematische aftrek zijn gepubliceerd in het Koninklijk Besluit van 20 december 2024. Deze lijsten gelden voor investeringen vanaf 1 januari 2025 en omvatten energie, vervoer en milieuvriendelijke investeringen. De lijst voor digitale ondersteuning volgt later. Ook is de lijst van digitale activa uitgebreid en de klimaat- en milieu-uitsluitingslijst bekendgemaakt...

Een VAPZ, ook wel Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen genoemd, is een zeer fiscaal vriendelijke manier om een aanvullend pensioen op te bouwen als zelfstandige. Maar betaal in 2025 zeker niet te veel. Uw maximaal afrekbare bijdrage voor 2025 bedraagt 4.000,44 euro voor een gewoon VAPZ en 4.602,71 voor een sociaal VAPZ...

Wanneer moet u de btw aangegeven en betalen? Wat is gewijzigd...

Het Staatsblad van 12.12.2024 publiceerde een koninklijk besluit d.d. 08.12.2024 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de voordelen van alle aard voor het persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld voertuig...

De administratie heeft ontwerpmodellen bekendgemaakt van o.m. de fiches 281.10 en  281.20 die moeten worden gebruikt voor de tijdens 2024 betaalde of toegekende inkomsten. De fiches moesten langs elektronische weg worden ingediend vóór 1 maart 2025...

De fiscus heeft richtlijnen gepubliceerd over de toepassing van CREG-tarieven voor het terugbetalen van elektriciteitskosten bij het thuis opladen van bedrijfswagens (Circulaire 2024/C/77 over de terugbetaling van elektriciteitskosten door de werkgever voor het thuis opladen van een bedrijfswagen van 05.12.2024...).

De fictieve debetrente voor rekeningen courant is gestegen van 5,43% (inkomstenjaar 2023) naar 6,25% voor het inkomstenjaar 2024 (= niet hypothecaire leing zonder vaste looptijd)...

Minister Vincent Van Peteghem heeft aangekondigd dat de fiscus voortaan geen automatische belastingverhoging van 10% meer zal opleggen aan belastingplichtigen die in goede trouw handelen en onopzettelijke fouten maken. Deze beslissing markeert een belangrijke stap in het beleid en is erop gericht om mildheid te betrachten bij fouten zonder kwade trouw...

Op 22 november 2024 heeft de FOD Financiën uitgebreide documentatie gepubliceerd over de modernisering van de btw-ketting, die op 1 januari 2025 ingaat. Deze documenten bieden een gedetailleerd overzicht van de nieuwe regels, de impact op belastingplichtigen en de geleidelijke implementatie van de maatregelen...

De Commissie Financiën zette op 13 november 2024 het licht op groen voor een verlenging met zes maanden van de overgangsregeling voor het verlaagd btw-tarief voor afbraak en heropbouw. Door de uitzonderlijke regenval sinds oktober vorig jaar, zowel qua hoeveelheid als aantal dagen, hebben heel wat bouwwerven vertraging opgelopen. Voor de bouwprojecten die vandaag onder de overgangsregeling voor de toepassing van het verlaagd btw-tarief vallen, verlengt dit voorstel de toepassing ervan van 31 december 2024 tot en met 30 juni 2025....

Op 1 januari 2025 treden de nieuwe btw-regels in werking inzake de btw-aangifteverplichtingen, btw-teruggave en btw-procedure. De bedoeling van deze vernieuwing is het moderniseren van de procedure en de btw-administratie meer slagkracht te geven wanneer een belastingplichtige in gebreke blijft.

Deze wettelijke omwenteling moest nog verder worden uitgewerkt via uitvoeringsbesluiten. Een deel van die uitvoeringsmaatregelen is opgenomen in het KB van 29 september 2024 dat op 23 oktober 2024 in het Belgisch Staatsblad werd gepubliceerd. Het KB gaat gepaard met een omstandig Verslag aan de Koning en bevat tal van aanpassingen aan een hele reeks bestaande uitvoerings-KB's (nr. 1, 2, 4, enz.).

 ...

Uw belastingaangifte in de personenbelasting voor het aanslagjaar 2024 (inkomstenjaar 2023) kunt op twee manieren bezorgen aan de fiscus: ofwel digitaal via MyMinfin (Tax-on-web) ofwel via een papieren formulier. De deadline voor de aangifte via MyMinfin (Tax-on-web) is uiterlijk 19 juli 2024 voor eenvoudige aangiften. Voor complexe aangiften hebben burgers en mandatarissen tijd tot en met 16 oktober 2024. Als je je aangifte nog op papier invult moet deze ten laatste op 30 juni 2024 worden ingediend (ongeacht of het al dan niet een complexe aangifte betreft)...

Wanneer u gemeubeld logies aanbiedt onder de btw-regeling is het belangrijk dat u de ontvangstbewijzen uitreikt en een dagontvangstenboek bijhoudt en kan voorleggen. U kan er ook voor zorgen dat u bij vertrek van uw klant telkens een factuur uitreikt. Als dat voor alle transacties stipt gebeurt, dient u géén ontvangstbewijzen uit te reiken en géén dagontvangstenboek bij te houden. Zorg dat u in orde bent en voorkom hoge btw-boetes!...

Verkopen op plan door projectontwikkelaars, bouwpromotoren of sleutel-op-de-deur kunnen in 2024 alleen nog tegen 6% btw bij wijze van overgangsregeling voor afbraak en wederopbouw. 

Voor de toepassing van deze overgangsmaatregel is wel vereist dat er vooraf een nieuwe verklaring nr. 111.3-2024 bij de btw-administratie wordt ingediend. Dat is zo zelfs wanneer in 2023 de oude verklaring 111/3 werd ingediend (circulaire 2024/C/32 van 08.05.2024, FAQ 47). 

De nieuwe verklaring moet worden ingediend voor 1 juli 2024 opdat het 6%-tarief kan worden toegepast. Vergeet deze formaliteit niet uit het oog...

Bij KB van 9 april 2024 (BS 15 april 2024) werd het aangifteformulier vastgesteld dat in de vennootschapsbelasting moet worden gebruikt voor aanslagjaar 2024 (d.w.z. voor de boekjaren die afsluiten op 31 december 2023 of in de loop van 2024 maar vóór 31 december 2024). Dit artikel geeft een een overzicht van de formele wijzigingen die het formulier heeft ondergaan in vergelijking met het formulier voor aanslagjaar 2023...

Een personenwagen kan zijn fiscale aftrekbaarheid behouden op basis van de besteldatum vóór 30 juni 2023 (grandfathering) in geval van een belastingvrij partiële splitsing toch behouden. De Minister van Financiën staat hiervoor een uitzonderlijke tolerantie toe...

De informatieplicht door gemengde btw-plichtigen die het algemeen verhoudingsgetal toepassen moet niet meer gebeuren uiterlijk 22 april 2024 maar uiterlijk 9 augustus 2024.

De informatieplicht door gemengde en gedeeltelijke btw-plichtigen die het werkelijk gebruik toepassen moet niet meer gebeuren uiterlijk 22 april 2024 maar mag in een eerste fase gebeuren op basis van schattingen die uiterlijk op 9 augustus 2024 moeten worden meegedeeld. De definitieve cijfers moeten dan ten laatste worden meegedeeld op 21.10.2024 voor kwartaalaangevers of uiterlijk 20.12.2024...

De belastingaangifte voor aanslagjaar 2024 is op 22 maart 2024 verschenen in het Belgisch Staatsblad...

Minister van Financiën Vincent Van Peteghem breidt het verlaagd btw-tarief van 6% voor afbraak- en heropbouw uit naar de bouw van woningen bestemd voor verhuur aan natuurlijke personen. Op die manier geven we een belangrijke stimulans aan het aanbod huurwoningen voor gezinnen en alleenstaanden in de huidige krappe huurwoningmarkt...

In het Belgisch Staatsblad van 14 maart 2024 werd het modelformulier Nr. 270 MHL 'meldplicht (huur)vergoedingen onroerend goed' gepubliceerd dat als verplichte bijlage bij de aangifte in de inkomstenbelastingen moet worden toegevoegd...

Op 21.12.2023 heeft de Europese Commissie een EU-richtlijn (EU 2023/2775 van 17 oktober 2023) gepubliceerd met als doel wijzigingen aan te brengen in de drempels die de jaarrekeningenrichtlijn hanteert om de grootteklasse van een onderneming te bepalen. De Europese Commissie wil daarmee het effect van de inflatie in aanmerking nemen. Het is de bedoeling dat deze gewijzigde bepalingen in alle lidstaten (en dus ook in België) worden geïmplementeerd en toegepast voor boekjaren die aanvangen vanaf 1 januari 2024...

In het wetsontwerp houdende diverse fiscale bepalingen (DOC 55-3865/001) is de grondige hervorming van het stelsel van de investeringsaftrek de meest in het oog  springende maatregel. Het nieuwe stelsel zal van toepassing zijn op vanaf 1 januari 2025 verkregen of tot stand gebrachte vaste activa. ...

In de inkomstenbelastingen geldt er géén aftrekbeperking in hoofde van diegene die de autokosten één op één doorrekent. Er bestaat wel mogelijks een aftrekbeperking bij diegene aan wie de autokosten worden doorgerekend. In de btw bevestigt de minister het strenge standpunt dat de aftrekbeperking in principe geldt in hoofde van de twee belastingplichtigen (Parlementaire vraag nr. 1832 van 09.01.2024 van de heer Wouter Vermeersch...).

De wet van 6 februari 2024 (B.S. 20 februari 2024) voert vanaf 1 januari 2026 een veralgemeende verplichting in tot het uitreiken van gestructureerde elektronische facturen tussen BTW-plichtigen (B2B) (zie ook Parl. St. Kamer 2023-24, 55-3743/001 en 002). Om de daarmee samengaande kosten qua noodzakelijke IT-ontwikkelingen te temperen, voorziet de wetgever een 120% kostenaftrek ten voordele van zelfstandigen en kleine vennootschappen (Wet van 06 februari 2024, B.S. 20.02.2024)...

De wet van 19 december 2023 (BS 28 december 2023) betreft de Belgische omzetting van de Richtlijn (EU) 2022/2523 van de Raad van 14 december 2022 tot waarborging van een mondiaal minimumniveau van belastingheffing voor groepen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen in de Unie. De zogenaamde Pillar 2. In het artikel u de concordatietabellen of omzettingstabellen in beide richtingen...

Sinds 01 december 2023 zijn de bedragen van de dagvergoeding voor dienstverplaatsingen binnen België alweer verhoogd (circulaire 2023/C/98 van 7 december 2023). Vanaf 01.12.2023 bedraagt het forfait 20,39 EUR/dag... i.p.v. 19,99 EUR/dag.

In een laatste wetgevende sprint probeert de regering volgende wetsaanpassingen (Diverse fiscale bepalingen VIbis) nog voor het einde van het jaar goed te keuren. Om een tijdige behandeling in het Parlement en publicatie in het Belgisch Staatsblad te kunnen verzekeren, staat dit ontwerp op de agenda van de Commissie Financiën en Begroting op 5 december 2023...

In het wetsontwerp houdende diverse fiscale bepalingen van 19 oktober 2023 staan de plannen van de regering om in de horeca een nieuw soort kassasysteem in te voeren, het zogenaamde geregistreerd kassasysteem 2.0. De meest in het oog springende wijziging is dat de kassasystemen uiterlijk op 1 januari 2027 de transactiegegevens in real time zullen doorsturen naar de overheid...

De rulingdienst spreekt zich in een eerste drietal rulings uit over de fiscale behandeling van de ‘schuld bij uittreding’ van een werknemer-ondernemer (Voorafgaande beslissingen nrs. 2023.0432, 2023.0433 en 2023.0434 van 05.09.2023...).

Bij KB van 20 september 2023 (BS 12 oktober 2023, tweede editie) heeft de Koning de schalen en toepassingsmodaliteiten vastgesteld van de specifieke administratieve boete die verschuldigd is door belastingplichtigen die hun onroerende goederen niet aangeven, ook als die in het buitenland gelegen zijn. Uit het KB blijkt dat de boete afhangt van het kadastraal inkomen van het betrokken onroerend goed; zo geldt de maximale boete van 3.000 EUR vanaf een KI van 2.500 EUR...

Wat is het standpunt van de rulingdienst als de belastingplichtigen verkiezen om hun aandelen aan een nieuwe holding te verkopen (in plaats van in te brengen) en daarna de verkoopprijs (gedeeltelijk) in te brengen in het kapitaal van die nieuwe holding?

De ruling gaat uiteindelijk akkoord met de belastingvrije interne meerwaarde onder de voorwaarde dat de inbrengen in geld door A en B in toepassing van artikel 344, §1 WIB 92 worden geherkwalificeerd in een inbreng van OpCo-aandelen. De aanvragers moesten dus akkoord gaan met deze 'vrijwillige' beperking van het gestort kapitaal om het akkoord van de rulingdienst voor de belastingvrije aandelenmeerwaarden te verkrijgen...

Het op 11 oktober 2023 door de Kamercommissie aangenomen wetsontwerp houdende diverse bepalingen inzake btw voert nu ook een voorafgaande kennisgeving in voor zij die gebruik maken van het algemeen verhoudingsgetal (Parl. St. Kamer 2022-2023, nr. 55K3569/004). De verplichte rapportering is dus niet enkel voor diegenen die het werkelijk gebruik toepassen. Bovendien geldt de verplichte rapportering zowel voor gemengde belastingplichtigen als voor gedeeltelijke belastingplichtigen...

Volgens twee voorafgaande beslissingen (nrs. 2022.0776 en 2022.0775) van 7 februari 2022 heeft de wijziging van het aantal aandelen die de inbreng bij oprichting vertegenwoordigen (i.c. van 100 naar 1.000 aandelen), zonder wijziging van de vennotenverhoudingen, geen impact op hun kwalificatie als in aanmerking komende aandelen voor de VVPRbis-regeling uit artikel 269, §2 WIB92...

Minister van Financiën Vincent Van Peteghem heeft in een persbericht van 13 oktober 2023 op zijn website de voorwaarden verduidelijkt om beroep te kunnen (blijven) doen op het verlaagde btw- tarief van 6% voor afbraak en heropbouw. De 32-stedenregeling verdwijnt vanaf 1 januari 2024. Er zal vanaf 1 januari 2024 voor het ganse Belgische grondgebied een verstrengde algemene regeling gelden. Ook de nodige overgangsregelingen worden voorzien...

Na een eerste positieve ruling inzake auteursrechten (zie Voorafgaande beslissing nr. 2023.0437 d.d. 25.07.2023) werd op 10 oktober 2023 een negatieve beslissing gepubliceerd (zie Voorafgaande beslissing nr. 2023.0659 d.d. 03.10.2023). De rulingdienst sluit - zoals verwacht - de IT-sector uit van de gunstige auteursrechtenregeling vanaf 1 januari 2023. Geschillen zullen dus voor de rechtbanken moeten worden beslecht…...

De rulingdienst bevestigt in haar voorafgaande beslissing nr. 2023.0350 d.d. 20.06.2023 de fiscale aftrekbaarheid van een eerste verhoogde aanbetaling/huur van een off-balance operationele lease. Hierbij bevestigt de rulingdienst dat het principe vermeld in het CBN-advies 2015/4 m.b.t. leasing van 24 juni 2015, Randnr. 52 ook fiscaal doorwerkt...

Parlementaire vraag nr. 1513 van Wouter Vemeersch van 13.06.2023

De Minister van Financiën stelt dat: "Om in de fiscale neutraliteit van het voortzettingsstelsel te kunnen voorzien is het noodzakelijk dat de begintoestand van de in de onderneming opgenomen activa in hoofde van de voortzetter(s) overeenstemt met de eindtoestand van die activa in hoofde van de vroegere belastingplichtige." Hierdoor wordt de facto een voorwaarde toegevoegd om het voortzettingsstelsel te kunnen toepassen...

Op 27 september 2023 publiceerde de rulingdienst haar eerste ruling inzake de nieuwe auteursrechtenregeling (Voorafgaande beslissing nr. 2023.0437 d.d. 25.07.2023). De rulingdienst bevestigt dat de forfaitaire vergoedingen per gepubliceerde pagina voor de ingeleverde fiscale artikels integraal auteursrechten zijn die, na toepassing van de kostenaftrek, genieten van het gunsttarief van 15% (+ aanvullende gemeentebelasting). Dit zonder de toepassing van de relatieve begrenzing aangezien de auteur  niet "onder het gezag" of "in opdracht" werkt van de uitgeverij...

De rulingdienst bevestigt in haar voorafgaande beslissing nr. 2023.0352 d.d. 20.06.2023 dat een liquidatiereserve kan worden aangelegd, opgebouwd uit de belastinvrije aandelenmeerwaarde gerealiseerd door de verkoop van aandelen Y, gevolgd door de vereffening en ontbinding van managementvennootschap X. Er is géén roerende voorheffing verschuldigd op het liquidatiedividend. Er is géén sprake van fiscaal misbruik aangezien de managementactiviteiten volledig en definitief worden stopgezet...