Zie ook: Voorafbetalingen in 2025 (aanslagjaar 2026)
Zie ook: Voorafbetalingen in 2024 (aanslagjaar 2025)
Zie ook: Voorafbetalingen in 2023 (aanslagjaar 2024)
De voorafbetalingen moeten binnen de vastgestelde termijnen worden uitgevoerd. Voor het aanslagjaar 2027 (inkomsten 2026) betekent dit:
| IN DE PERSONENBELASTING: | ||
| Vijf voorafbetalingsperiodes voor AJ 2027 | Uiterste ontvangstdatum | |
| 21.12.2025 - 10.04.2026 | (VA1) | vrijdag 10 april 2026 |
| 11.04.2026 - 10.07.2026 | (VA2) | vrijdag 10 juli 2026 |
| 11.07.2026 - 12.10.2026 | (VA3) | maandag 12 oktober 2026 |
| 13.10.2026 - 21.12.2026 | (VA4) | maandag 21 december 2026 |
| 22.12.2026 - 22.02.2027 (*) | (VA5) | maandag 22 februari 2027 |
(*) Onder voorbehoud van de stemming van het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (DOC 56 1243/001) van 17.12.2025.
| IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING: | ||
| Vier voorafbetalingsperiodes voor AJ 2027 | Uiterste ontvangstdatum | |
| 21.12.2025 - 10.04.2026 | (VA1) | vrijdag 10 april 2026 |
| 11.04.2026 - 10.07.2026 | (VA2) | vrijdag 10 juli 2026 |
| 11.07.2026 - 12.10.2026 | (VA3) | maandag 12 oktober 2026 |
| 13.10.2026 - 21.12.2026 | (VA4) | maandag 21 december 2026 |
De voorafbetalingen bestemd voor het aanslagjaar 2027 (inkomsten van 2026) moeten worden uitgevoerd op het rekeningnummer BE61 6792 0022 9117 (BIC: GEBABEBB) van het ‘Inningscentrum – Dienst voorafbetalingen’ met adres Koning Albert II-laan 33, 1030 Brussel.
Let op: gebruik de correcte gestructureerde mededeling!
De gestructureerde mededeling vindt u in MyMinfin (externe link) of via deze tool (externe link). U kunt jaarlijks dezelfde gestructureerde mededeling gebruiken. Gebruik bij voorkeur een bankrekening die werd geopend op naam van de persoon of de vennootschap voor wie er wordt voorafbetaald.
U kunt een derde voor u laten betalen (zoals een bank in het kader van een financieringscontract). Zorg er dan voor dat uw bank ook de gestructureerde mededeling gebruikt die u vindt in MyMinfin (externe link) of via deze tool (externe link).
Vennootschappen worden vanaf de eerste euro belastingen gesanctioneerd wanneer zij niet of onvoldoende voorafbetalen. In de personenbelasting wordt de sanctie wegens onvoldoende voorafbetalingen (na aanrekening van de voorafbetalingen) evenwel gereduceerd tot 90%. Deze gereduceerde vermeerdering is niet verschuldigd indien zij lager is dan 0,5% van de belasting waarop zij wordt berekend (relatieve grens) of niet hoger is dan € 100 (absolute grens voor aanslagjaar 2027).
Het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (Parl.St., Kamer, 2025-2026, nr. 56-1243/001) brengt vanaf aanslagjaar 2027 een fundamentele wijziging met zich mee. De belastingvermeerdering wegens geen of ontoereikende voorafbetalingen wordt afgeschaft voor belastingplichtigen die winst of baten behalen, evenals voor de bezoldigingen die zij toekennen aan hun meewerkende echtgenoten. De sanctie blijft echter behouden voor bezoldigingen van bedrijfsleiders, maar enkel in de mate dat op deze inkomsten geen bedrijfsvoorheffing werd ingehouden. Enkel in die gevallen zal dus nog steeds een belastingvermeerdering worden toegepast.
Hoeveel betaalt u best vooraf?
Practicali helpt u graag op weg en ontwikkelde twee gratis rekentools:
- De rekentool voor de berekening van de enige en optimale voorafbetaling.
Met deze rekentool berekent u hoeveel u in het eerste, tweede, derde of vierde kwartaal moet doen als enige storting om de vermeerdering te vermijden. - De rekentool vermeerdering voorafbetalingen.
Met deze rekentool kunt u elke verdeling van voorafbetalingen over de vier kwartalen invoeren en de vermeerdering berekenen.
Geplande hervorming van de voorafbetalingen in de personenbelasting vanaf AJ 2027
Het betreft het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (DOC 56 1243/001) van 17 december 2025. Dit wetsontwerp moet nog besproken worden in de Commissie voor Financiën en Begroting. Deze besprekingen zullen pas aanvatten na de paasvakantie, dus na 19 april 2026. De wetgeving zal dus niet gestemd zijn op 10 april 2026, zijnde de uiterste betaaldatum voor de eerste voorafbetaling. De voorgestelde wijzigingen in de voorafbetalingen in de personenbelasting zouden in werking treden op 1 januari 2026 en van toepassing zijn op de voorafbetalingen gedaan voor het aanslagjaar 2027 en volgende.
De voorgestelde wijzigingen zijn de volgende:
1) Geen vermeerdering meer voor winsten en baten en meewerkende echtgenoten
Vanaf aanslagjaar 2027 wordt de belastingvermeerdering wegens geen of ontoereikende voorafbetalingen in belangrijke mate afgeschaft in de personenbelasting. Concreet zal deze vermeerdering niet langer van toepassing zijn op belastingplichtigen die winst of baten behalen, noch op de bezoldigingen toegekend aan hun meewerkende echtgenoten. Deze categorieën van belastingplichtigen zullen voortaan (net zoals werknemers en gepensioneerden) kunnen genieten van een bonificatie.
De belastingvermeerdering blijft echter behouden voor bezoldigingen van bedrijfsleiders, maar enkel in de mate dat op deze inkomsten geen bedrijfsvoorheffing werd ingehouden. Het vermeerderingspercentage daalt voor bedrijfsleiders van 6,75% (aanslagjaar 2026) naar 4,5% (aanslagjaar 2027).
2)Invoering van een vijfde periode voor voorafbetalingen in de personenbelasting
Daarnaast voert het wetsontwerp vanaf aanslagjaar 2027 een vijfde periode voor voorafbetalingen in. Deze bijkomende periode loopt van 21 december van het inkomstenjaar tot en met 20 februari van het aanslagjaar. Voorafbetalingen gedaan in deze vijfde voorafbetalingsperiode zouden geven recht op een bonificatie van 1% voor aanslagjaar 2027.
Met deze extra periode krijgen belastingplichtigen bijkomende flexibiliteit om nog voorafbetalingen te verrichten na het einde van het inkomstenjaar, met het oog op het verkrijgen van een bonificatie.
Opgelet: voor vennootschappen wijzigt er niets:
- het vermeerderingspercentage blijft ongewijzigd en bedraagt 6,75%, net zoals vorig jaar.
- er komt géén vijfde voorafbetalingsperiode in de vennootschapsbelasting: het aantal blijft behouden op 4.
SCHEMATISCHE VOORSTELLING
Overzicht voorafbetalingen aanslagjaar 2027
- Uiterlijke data van ontvangst door de dienst voorafbetalingen
- Hoe doe ik als vennootschap of natuurlijk persoon mijn voorafbetalingen?
- De vermeerdering en het vermijden ervan
- De bonificatie
- Vanaf welk bedrag aan geschatte belasting begint de vermeerdering te spelen?
- Hoeveel en wanneer betaalt u best vooraf om de vermeerdering te vermijden?
- Hoe de belasting correct inschatten?
- Hoeveel bedraagt de enige optimale voorafbetaling voor AJ 2027?
- Rekentool voor de enige optimale voorafbetaling
- Rekentool vermeerdering VA
1. Uiterlijke data van ontvangst door de dienst voorafbetalingen
De onderstaande data zijn uiterste ontvangstdata: de betaling moet uiterlijk op die dag op de rekening van de Dienst Voorafbetalingen zijn bijgeschreven. Wacht dus best niet tot de laatste dag om de betaling uit te voeren. Betalingen die na de vervaldag worden ontvangen, worden automatisch toegerekend aan de volgende periode.
Door de geplande hervorming van de voorafbetalingen in de personenbelasting zullen de voorafbetalingsperiodes in de personenbelasting en de vennootschapsbelasting vanaf aanslagjaar 2027 en volgende niet meer gelijk lopen. In de personenbelasting zal men een bijkomende voorafbetalingsperiode invoeren die loopt van 21 december van het inkomstenjaar tot 20 februari van het aanslagjaar.
Er zal dus voor het eerst een onderscheid moeten worden gemaakt tussen de personenbelasting en de vennootschapsbelasting.
Uiterste ontvangstdata in de vennootschapsbelasting (4 voorafbetalingsperiodes)
| IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING: | ||
| Vier voorafbetalingsperiodes voor AJ 2027 | Uiterste ontvangstdatum | |
| 21.12.2025 - 10.04.2026 | (VA1) | vrijdag 10 april 2026 |
| 11.04.2026 - 10.07.2026 | (VA2) | vrijdag 10 juli 2026 |
| 11.07.2026 - 12.10.2026 | (VA3) | maandag 12 oktober 2026 |
| 13.10.2026 - 21.12.2026 | (VA4) | maandag 21 december 2026 |
Voor boekjaren van 12 maanden die niet samenvallen met een kalenderjaar (= boekjaren te paard) moeten de voorafbetalingen gebeuren uiterlijk op de tiende dag van de vierde, zevende en tiende maand en de twintigste dag van de laatste maand van het boekjaar. Als een vervaldag op een zaterdag, een zondag of een wettelijke feestdag valt, wordt de vervaldag verschoven naar de eerstvolgende werkdag. Als het boekjaar niet begint op de eerste dag van de maand wordt de beginmaand niet meegeteld en de afsluitmaand voor een volle maand geteld. Voor boekjaren korter en langer dan 12 maanden gelden speciale regels.
Uiterste ontvangstdata in de personenbelasting (5 voorafbetalingsperiodes)
In de huidige stand van de wetgeving lopen de voorafbetalingsperiodes in de personenbelasting nog gelijk met deze in de vennootschapsbelasting. Maar de bedoeling is deze alsnog te wijzigen voor het aanslagjaar 2027 (inkomstenjaar 2026) en een vijfde voorafbetalingsperiode toe te voegen die loopt van 20 december van het inkomstenjaar tot en met 20 februari van het aanslagjaar.
| IN DE PERSONENBELASTING: | ||
| Vijf voorafbetalingsperiodes voor AJ 2027 | Uiterste ontvangstdatum | |
| 21.12.2025 - 10.04.2026 | (VA1) | vrijdag 10 april 2026 |
| 11.04.2026 - 10.07.2026 | (VA2) | vrijdag 10 juli 2026 |
| 11.07.2026 - 12.10.2026 | (VA3) | maandag 12 oktober 2026 |
| 13.10.2026 - 21.12.2026 | (VA4) | maandag 21 december 2026 |
| 22.12.2026 - 22.02.2027 (*) | (VA5) | maandag 22 februari 2027 |
(*) Onder voorbehoud van de stemming van het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (DOC 56 1243/001) van 17.12.2025.
2. Hoe doe ik als vennootschap of natuurlijk persoon mijn voorafbetalingen?
Algemeen
De FOD Financiën geeft op haar website betaalinstructies gericht aan vennootschappen, aan zelfstandigen of beoefenaars van vrije beroepen en aan particulieren. Deze betaalinstructies lopen grotendeels gelijk. Hierna geven we eerst de algemene richtlijnen weer. Daarna worden de instructies per doelgroep in detail weergegeven.
Indien u voorafbetalingen wenst te doen, kan dit best via MyMinfin (externe link) of met een overschrijving.
Gebruikt u MyMinfin en bent u correct ingelogd met de persoon/vennootschap waarvoor u de voorafbetaling wenst te doen, dan hoeft u zich geen zorgen te maken over de mededeling. Het voorafbetaalde bedrag wordt automatisch geregistreerd bij de correcte persoon/vennootschap.
Opgelet: als het gaat om een hoog bedrag, kan de transactie worden geweigerd door een door uw bank opgelegde betalingslimiet. Het precieze bedrag van die limiet verschilt per bank, maar u kunt uw bank wel vragen om uw online-betalingslimiet te verhogen.
Doet u de voorafbetaling via een overschrijving, dan is het heel belangrijk dat u het correcte rekeningnummer en de juiste gestructureerde mededeling gebruikt. De praktijk uit het verleden om in de vrije mededeling het ondernemingsnummer van de vennootschap of de eenmanszaak te vermelden, wordt sterk afgeraden.
U vindt de gestructureerde mededeling in:
- MyMinfin (externe link),
- via deze toepassing (externe link) op basis van het ondernemingsnummer,
- of op de herinneringsbrieven van de FOD Financiën. Na de eerste betaling zult u voor de volgende vervaldagen van de Dienst Voorafbetalingen een herinnering ontvangen met vermelding van het rekeningnummer en de gestructureerde mededeling.
Tip: Sla de gestructureerde mededeling samen met de begunstigde op in uw bankprogramma. De gestructureerde mededeling wijzigt niet, zodat u er in de toekomst verder gebruik van kan maken!
Opgelet: als gehuwde of wettelijk samenwonende partners willen voorafbetalen, moet elke partner voor eigen rekening de nodige voorafbetalingen storten. U moet voor elke partner afzonderlijk een betaling uitvoeren met de unieke gestructureerde mededeling van de partner waarvoor de betaling is bedoeld. U vindt die gestructureerde mededeling voor voorafbetalingen voor elke partner in hun persoonlijk MyMinfin-profiel.
MyMINFIN
Berekeningsmodule:
Herinneringsbrief
Betaalinstructies voor vennootschappen
U wilt voorafbetalingen doen voor uw vennootschap, maar weet niet hoe? Maak het u gemakkelijk en doe het online via MyMinfin. Zo betaalt u automatisch op het juiste rekeningnummer en met de juiste gestructureerde mededeling. U moet alleen het bedrag dat u wilt storten nog invullen en op ‘Online betalen’ klikken.
Opgelet: als het gaat om een hoog bedrag, kan de transactie worden geweigerd door een door uw bank opgelegde betalingslimiet. Het precieze bedrag van die limiet verschilt per bank, maar u kunt uw bank wel vragen om uw online-betalingslimiet te verhogen.
Andere betaalmethodes
-
U kunt ook nog via een overschrijving betalen. Doe dat dan:
- op het rekeningnummer BE61 6792 0022 9117 (BIC: GEBABEBB) van het ‘Inningscentrum – Dienst voorafbetalingen’ met adres Koning Albert II-laan 33, 1030 Brussel,
- met de gestructureerde mededeling die u vindt in MyMinfin (externe link) of via deze toepassing,
- U kunt een derde voor u laten betalen (zoals een bank in het kader van een financieringscontract). Zorg er dan voor dat uw bank ook de gestructureerde mededeling gebruikt die u vindt in MyMinfin (externe link) of via deze tool (externe link).
Kan mijn bank de voorafbetaling voor mijn vennootschap doen?
Uw vennootschap is onderworpen aan voorafbetalingen en u wilt die voorafbetalingen laten doen door uw bank?
Dan kan dat bijvoorbeeld met een financieringscontract. Voor die betalingen gelden dezelfde regels als wanneer u ze zelf zou doen. Zorg er dus voor dat uw bank uw gestructureerde mededeling kent.
De bank kan op basis van uw ondernemingsnummer/registratienummer zelf de gestructureerde mededeling samenstellen:
- de eerste 10 posities voor het ondernemingsnummer/registratienummer
- de 11de en de 12de positie voor het controlegetal van de Belgische banksector
Kan een belastingteruggave op naam van mijn vennootschap gebruikt worden als voorafbetaling?
Hebt u uw aanslagbiljet gekregen dat bevestigt dat u een terugbetaling krijgt? Dan kan die terugbetaling gebruikt worden als een voorafbetaling voor het volgende belastbare tijdperk.
U moet uw verzoek uiterlijk op de 10e dag van de 2e maand na ontvangst van het aanslagbiljet indienen.
Voorbeeld: Ik ontvang mijn aanslagbiljet op 5 juni. Als ik deze teruggaaf wil gebruiken als voorschot voor het volgende belastingtijdvak, moet ik dit uiterlijk op 10 augustus aanvragen.
Contacteer ons (= FOD Financiën)
- via ons contactformulier (externe link)
- per post:
FOD Financiën - AAII Voorafbetalingen
Gaston Crommenlaan 6 - bus 292
9050 Ledeberg
Kan ik een andere bestemming geven aan een al gestorte voorafbetaling?
Ja, dat kan, onder bepaalde voorwaarden via MyMinfin (externe link).
Welke wijzigingen van bestemming kunt u vragen?
U kunt vragen dat de gestorte voorafbetalingen geheel of voor een deel worden:
- terugbetaald,
- gebruikt om een openstaande schuld te betalen,
- overgedragen naar een volgend aanslagjaar.
Hebt u als derde een voorafbetaling gestort voor rekening van een belastingplichtige? Dan kunt u ook een rechtzetting vragen van een materiële vergissing bij het storten.
Wat zijn de voorwaarden?
- De voorafbetaling mag nog niet verrekend zijn met de inkomstenbelasting verschuldigd door de belastingplichtige.
- U moet het ons ten laatste vragen op de laatste dag van de derde maand die volgt op het belastbare tijdperk.
Betaalinstructies voor zelfstandigen of beoefenaars van vrije beroepen
U wilt voorafbetalingen doen, maar weet niet hoe? Maak het u gemakkelijk en doe het online via MyMinfin. Zo betaalt u automatisch op het juiste rekeningnummer en met de juiste gestructureerde mededeling. U moet alleen het bedrag dat u wilt storten nog invullen en op ‘Online betalen’ klikken.
Opgelet: als het gaat om een hoog bedrag, kan de transactie worden geweigerd door een door uw bank opgelegde betalingslimiet. Het precieze bedrag van die limiet verschilt per bank, maar u kunt uw bank wel vragen om uw online-betalingslimiet te verhogen.
Andere betaalmethodes
-
U kunt ook nog via een overschrijving betalen. Doe dat dan:
- op het rekeningnummer BE61 6792 0022 9117 (BIC: GEBABEBB) van het ‘Inningscentrum – Dienst voorafbetalingen’ met adres Koning Albert II-laan 33, 1030 Brussel,
- met de gestructureerde mededeling die u vindt in MyMinfin (externe link),
- bij voorkeur via een bankrekening die op uw naam geopend is.
- U kunt een derde voor u laten betalen (zoals een bank in het kader van een financieringscontract). Zorg er dan voor dat uw bank ook de gestructureerde mededeling gebruikt die u vindt in MyMinfin (externe link).
Kan mijn bank de voorafbetaling voor mij doen?
Dat kan bijvoorbeeld met een financieringscontract. Voor die betalingen gelden dezelfde regels als wanneer u ze zelf zou doen. Zorg er dus voor dat uw bank uw gestructureerde mededeling kent.
Kan een belastingteruggave gebruikt worden als een voorafbetaling?
Hebt u uw aanslagbiljet gekregen dat bevestigt dat u een terugbetaling krijgt? Dan kan die terugbetaling gebruikt worden als een voorafbetaling voor het volgende belastbare tijdperk.
U moet uw verzoek uiterlijk op de 10e dag van de 2e maand na ontvangst van het aanslagbiljet indienen.
Voorbeeld: Ik ontvang mijn aanslagbiljet op 5 juni. Als ik deze teruggaaf wil gebruiken als voorschot voor het volgende belastingtijdvak, moet ik dit uiterlijk op 10 augustus aanvragen.
Stuur ons een brief
FOD Financiën - AAII Voorafbetalingen
Gaston Crommenlaan 6 - bus 292
9050 Ledeberg
Kan ik een andere bestemming geven aan een al gestorte voorafbetaling?
Ja, dat kan, onder bepaalde voorwaarden via MyMinfin (externe link).
Welke wijzigingen van bestemming kunt u vragen?
U kunt vragen dat de gestorte voorafbetalingen geheel of voor een deel worden:
- terugbetaald,
- gebruikt om een openstaande schuld te betalen,
- overgedragen naar een volgend aanslagjaar.
Hebt u als derde een voorafbetaling gestort voor rekening van een belastingplichtige? Dan kunt u ook een rechtzetting vragen van een materiële vergissing bij het storten.
Wat zijn de voorwaarden?
- De voorafbetaling mag nog niet verrekend zijn met de inkomstenbelasting verschuldigd door de belastingplichtige.
- U moet het ons ten laatste vragen op de laatste dag van de derde maand die volgt op het belastbare tijdperk.
Betaalinstructies voor particulieren
- Online via MyMinfin (externe link): dit is de eenvoudigste en veiligste manier. U betaalt automatisch op het juiste rekeningnummer met de juiste gestructureerde mededeling.
-
Via overschrijving:
- Rekeningnummer: BE61 6792 0022 9117 (BIC: GEBABEBB)
- Begunstigde: Inningscentrum – Dienst voorafbetalingen, Koning Albert II-laan 33, 1030 Brussel
- Gebruik de gestructureerde mededeling die u vindt op MyMinfin (externe link).
- Betaling door een derde: zorg ervoor dat de gestructureerde mededeling gebruikt wordt.
Voor wettelijk samenwonende of getrouwde koppels: elke partner moet zijn eigen voorafbetaling doen om een belastingvermindering (of een vermeerdering te vermijden als een van de twee zelfstandige is *) te krijgen. Gebruik elks de unieke gestructureerde mededeling.
(*) enkel nog bedrijfsleiders, na stemming van het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (DOC 56 1243/001) van 17.12.2025.
Gebruik van uw belastingteruggave als voorafbetaling
U kunt uw belastingteruggave gebruiken als voorafbetaling voor het volgende aanslagjaar, op voorwaarde dat u dit per post aanvraagt uiterlijk op de 10e dag van de tweede maand na de ontvangst van uw aanslagbiljet.
Voorbeeld: u ontvangt uw aanslagbiljet op 5 juni. Als u het terug te betalen bedrag als voorafbetaling wilt gebruiken, moeten wij uw aanvraag uiterlijk op 10 augustus ontvangen.
U vindt het adres hieronder:
FOD Financiën - AAII Voorafbetalingen,
Gaston Crommenlaan 6 - bus 292,
9050 Ledeberg
Wijziging van bestemming van een voorafbetaling
U kan via MyMinfin aanvragen om:
- Een terugbetaling van het bedrag
- Het te gebruiken voor een openstaande schuld
- Het over te dragen naar een volgend aanslagjaar
Voorwaarden: het verzoek moet worden ingediend voordat de betaling wordt afgetrokken van de verschuldigde belasting en uiterlijk drie maanden na de belastbare periode.
3. De vermeerdering en het vermijden ervan
Zowel de vennootschappen als de bedrijfsleiders (*) zijn in de regel onderworpen aan de vermeerdering. Kleine vennootschappen worden gedurende de eerste drie boekjaren vanaf hun oprichting niet geconfronteerd met een belastingvermeerdering als zij voor die boekjaren niet of te weinig voorafbetalen. Hetzelfde geldt voor bedrijfsleiders (*) die zich in de vorige drie jaren voor de eerste maal als zelfstandige in een hoofdberoep hebben gevestigd.
(*) Tot en met aanslagjaar 2026 waren zowel de bedrijfsleiders, winsten en batenbehalers als de meewerkende echtgenoten in de regel onderworpen aan de vermeerdering. Onder voorbehoud van de stemming van het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (DOC 56 1343/001) van 17.12.2025 zal de vermeerdering vanaf aanslagjaar 2027 nog enkel van toepassing zijn op de bezoldigingen van bedrijfsleiders.
De basisrentevoet van de marginale beleningsfaciliteit van de ECB bedroeg 2,40% op 1 januari 2026 (3,4% op 1 januari 2025). Afgerond naar de lagere eenheid is dit 2%. Deze basisrentevoet mag in de personenbelasting niet lager zijn dan 1 en in de vennootschapsbelasting niet lager dan 3. De weerhouden basisrentevoet voor aanslagjaar 2027 bedraagt in de personenbelasting 2% (gedaald van 3% in AJ 2026) en in de vennootschapsbelasting dus 3% (gelijk gebleven t.o..v. AJ 2026).
| AJ 2025 | AJ 2026 | AJ 2027 | ||||
| PB | VenB | PB | VenB | PB (*) | VenB | |
| vermeerderingspercentage | 9% | 9% | 6,75% | 6,75% | 4,50% | 6,75% |
| wegwerken van de vermeerdering: | ||||||
| - bedrag van de 1e voorafbetaling × | 12% | 12% | 9% | 9% | 6% | 9% |
| - bedrag van de 2e voorafbetaling × | 10% | 10% | 7,5% | 7,5% | 5% | 7,5% |
| - bedrag van de 3e voorafbetaling × | 8% | 8% | 6% | 6% | 4% | 6% |
| - bedrag van de 4e voorafbetaling × | 6% | 6% | 4,5% | 4,5% | 3% | 4,5% |
| geen vermeerdering indien ze lager is dan | ||||||
| - ... pct van de grondslag waarop ze is berekend (relatieve grens): | 0,5% | nihil | 0,5% | nihil | 0,5% | nihil |
| - volgend bedrag (absolute grens): | € 100 | nihil | € 100 | nihil | € 100 | nihil |
(*) Vermeerdering enkel van toepassing op bezoldigingen van bedrijfsleiders, onder voorbehoud van de stemming van het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (DOC 56 1243/001) van 17.12.2025. Merk op dat de 5de voorafbetalingsperiode in de personenbelasting, zoals voorzien in het wetsontwerp, enkel recht geeft op een bonificatie, maar niet kan dienen voor het wegwerken van de vermeerdering (op bedrijfsleidersbezoldigingen).
4. De bonificatie
Een bonificatie kan worden verleend aan alle natuurlijke personen (nooit aan vennootschappen) die, na aftrek van de voorheffingen en andere verrekenbare bestanddelen, nog belasting op hun inkomsten verschuldigd zijn.
Merk op dat de totale belasting in aanmerking komt voor bonificatie en dus niet enkel de inkomsten die onderworpen zijn aan de vermeerdering. Het betreft de belasting op zowel gezamenlijk als afzonderlijk belaste inkomsten, verhoogd tot 106% (forfaitaire opcentiemen), verhoogd met de federale belastingvermeerderingen en verminderd met de verrekenbare en terugbetaalbare bestanddelen en de federale en gewestelijke belastingkredieten.
Beginnende bedrijfsleiders (*) die zich in de vorige drie jaren voor de eerste maal als zelfstandige in een hoofdberoep hebben gevestigd, zijn niet onderworpen aan de vermeerdering, maar kunnen wel genieten van de bonificatie.
(*) Tot en met aanslagjaar 2026 waren zowel de bedrijfsleiders, winsten en batenbehalers als de meewerkende echtgenoten in de regel onderworpen aan de vermeerdering. Onder voorbehoud van de stemming van het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (DOC 56 1343/001) van 17.12.2025 zal de vermeerdering vanaf aanslagjaar 2027 nog enkel van toepassing zijn op de bezoldigingen van bedrijfsleiders.
Wat bij samenloop? Als een belastingplichtige natuurlijk persoon bepaalde inkomsten heeft die onderworpen zijn aan de vermeerdering (vb. bezoldigingen bedrijfsleider) en andere die niet aan de vermeerdering onderworpen zijn (vb. pensioenen), worden de voorafbetalingen (te beginnen met de oudste) bij voorrang aangewend om die vermeerdering te vermijden, slechts het saldo kan in aanmerking genomen worden voor het verlenen van een eventuele bonificatie.
Nieuwe algemene uitsluiting van de bonificatie vanaf aanslagjaar 2027! Het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting voorziet dat vanaf aanslagjaar 2027 de bonificatie voor voorafbetalingen niet langer zal worden toegepast voor de belasting die betrekking heeft op de winst en baten van zelfstandig helpers en op de vergoedingen van parlementsleden en senatoren en van provincieraadsleden die in toepassing van artikel 27, tweede lid, 5° en 6°, WIB 1992 als baten worden belast.
Ook hier zijn de percentages voor AJ 2027 gedaald ten opzichte van de percentages in AJ 2026.
| AJ 2025 | AJ 2026 | AJ 2027 | |
| bonificatie: | |||
| - bedrag van de 1e voorafbetaling × | 6,00% | 4,50% | 3,00% |
| - bedrag van de 2e voorafbetaling × | 5,00% | 3,75% | 2,50% |
| - bedrag van de 3e voorafbetaling × | 4,00% | 3,00% | 2,00% |
| - bedrag van de 4e voorafbetaling × | 3,00% | 2,25% | 1,50% |
| - bedrag van de 5e voorafbetaling × | - | - | 1% (*) |
5. Vanaf welk bedrag aan geschatte belasting begint de vermeerdering te spelen?
De absolute grens van € 100 (AJ 2027) geldig in de personenbelasting zorgt ervoor dat bedrijfsleiders (*) die weinig belastingen betalen, niet gesanctioneerd worden met een vermeerdering als ze niet voorafbetalen. Bij bedrijfsleiders (*) wordt de vermeerdering tot 90% gereduceerd.
Dit is voor bedrijfleiders (*) het geval bij een geschatte belasting (na verrekening van de bedrijfsvoorheffing) lager dan € 2.469,00.
AJ 2026 - zelfstandigen: 2.469,00 × 4,50% × 90% = 99,9945 is lager dan 100
Vennootschappen worden vanaf de eerste euro gesanctioneerd bij onvoldoende voorafbetalingen.
Conclusie:
Is de geschatte belasting (na verrekening van de bedrijfsvoorheffing) voor een bedrijfsleider (*) hoger dan € 2.469,00 dan is het aangewezen om voorafbetalingen te doen om de vermeerdering te vermijden. Voor vennootschappen zijn voorafbetalingen nuttig vanaf de eerste euro aan belastingen!
(*) Tot en met aanslagjaar 2026 waren zowel de bedrijfsleiders, winsten en batenbehalers als de meewerkende echtgenoten in de regel onderworpen aan de vermeerdering. Onder voorbehoud van de stemming van het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (DOC 56 1343/001) van 17.12.2025 zal de vermeerdering vanaf aanslagjaar 2027 nog enkel van toepassing zijn op de bezoldigingen van bedrijfsleiders.
6. Hoeveel en wanneer betaalt u best vooraf om de vermeerdering te vermijden?
De fiscale administratie stelt zelf een ramingsmethode voor waarbij wordt uitgegaan van de geschatte belasting. Zowel voor bedrijfsleiders (*) als voor vennootschappen die hun boekjaar per kalenderjaar voeren stelt de administratie voor de geraamde belastingen te delen door 4 en het verkregen quotiënt op het tiental af te ronden en dit bedrag ieder kwartaal te storten.
Methode voorgesteld door de belastingadministratie:
- Schat het bedrag van de inkomsten waarop de belastingvermeerdering van toepassing kan zijn.
- Bepaal bij benadering de belasting die op dat bedrag zou moeten betaald worden.
- Vermenigvuldig die met 106% voor bedrijfsleiders (*).
- Trek er de relevante verrekenbare voorheffingen en bestanddelen af. In principe is het resultaat het bedrag dat dit jaar vooraf betaald moet worden.
Zo kunt u ook het bedrag bepalen dat u ieder kwartaal kan storten, maar weet dat u ook een andere verdeling van de stortingen kan kiezen:
- Deel dat jaarbedrag door vier.
- Rond het zo verkregen quotiënt bij voorkeur af op het tiental euro.
Veel bedrijfsleiders (*) en vennootschappen vragen zich af hoeveel ze nu best vooraf zouden betalen. U kunt zoals de fiscale administratie voorstelt uw belasting mooi gespreid over de 4 kwartalen vooraf betalen om zo de vermeerdering te vermijden, maar zelfstandigen en vennootschappen opteren vaak ook voor een andere verdeling.
Om maximaal van het percentage van 6,5% (VenB) / 4,5% (PB) gekoppeld aan VA1 te genieten kunt u in het eerste kwartaal een eenmalige voorafbetaling (VA1) doen die precies nodig is om de vermeerdering te vermijden. U kunt bij uw bank zelfs een financiering afsluiten om deze enige en optimale voorafbetaling te doen. U kunt op eenvoudige wijze de voor u enige en optimale voorafbetaling berekenen (= rekentool enige optimale voorafbetaling). Niet alleen voor het eerste kwartaal, maar ook voor het tweede, derde en vierde kwartaal.
Indien u uw voorafbetalingen beter wil afstellen op uw cashflow en een andere spreiding wenst, kunt u dit eenvoudig simuleren met onze tweede berekeningstool (= rekentool vermeerdering VA).
Belangrijk aandachtspunt:
Voor de berekening van de voorafbetalingen vertrekt u van een geschatte belasting. Bouw dus de nodige veiligheidsmarge in en volg uw inschatting verder op. Zo kunt u in de latere kwartalen eventueel nog bijsturen. Ook houden onderstaande berekeningen geen rekening met eventuele afrondingen, bouw dus voldoende veiligheidsmarge in!
(*) Tot en met aanslagjaar 2026 waren zowel de bedrijfsleiders, winsten en batenbehalers als de meewerkende echtgenoten in de regel onderworpen aan de vermeerdering. Onder voorbehoud van de stemming van het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (DOC 56 1343/001) van 17.12.2025 zal de vermeerdering vanaf aanslagjaar 2027 nog enkel van toepassing zijn op de bezoldigingen van bedrijfsleiders.
7. Hoe de belasting correct inschatten?
Om het bedrag van de voorafbetalingen te kunnen ramen, moet een inschatting worden gemaakt van de belastingen. De geschatte belasting waar we verder naar verwijzen, is gelijk aan de geraamde berekeningsgrondslag van de vermeerdering. Hierbij moet een onderscheid worden gemaakt tussen vennootschappen enerzijds en bedrijfsleiders (*) anderzijds.
-
Voor vennootschappen is de geschatte belasting gelijk aan
de belasting
verminderd met de voorheffingen en andere verrekenbare bestanddelen.Hierbij moet u enkel rekening houden met de belasting op de normale winst en de belasting op meerwaarden op aandelen. De afzonderlijke aanslagen, zoals de aanslag geheime commissielonen, de 5%‐aanslag op landbouwsubsidies en de 10% aanslag op de liquidatiereserve zijn niet aan de vermeerdering onderworpen.
- Voor bedrijfsleiders (*) is de geschatte belasting gelijk aan
de belasting op de gezamenlijk belaste inkomsten als bedrijfsleider (*), verhoogd met 6% (= forfaitaire opcentiemen),
en verminderd met de bedrijfsvoorheffing en andere verrekenbare bestanddelen met betrekking tot die inkomsten.
(*) Tot en met aanslagjaar 2026 waren zowel de bedrijfsleiders, winsten en batenbehalers als de meewerkende echtgenoten in de regel onderworpen aan de vermeerdering. Onder voorbehoud van de stemming van het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (DOC 56 1343/001) van 17.12.2025 zal de vermeerdering vanaf aanslagjaar 2027 nog enkel van toepassing zijn op de bezoldigingen van bedrijfsleiders.
8. Hoeveel bedraagt de enige optimale voorafbetaling AJ 2027?
De enige optimale eerste voorafbetaling voor vennootschappen?
De berekeningsbasis voor de vermeerdering van 6,75% is de belasting verminderd met de voorheffingen en andere verrekenbare bestanddelen. Dit is de geschatte belasting.
Vennootschappen kunnen met een eerste voorafbetaling (VA1) van 75% van de belasting de vermeerdering volledig wegwerken.
Dit onderstaande berekening:
(6,75% × belasting) - (VA1 × 9%) = 0
(6,75% × belasting) = VA1 × 9%
(6,75% / 9%) × belasting = VA1
75% × belasting = VA1
De enige optimale eerste voorafbetaling voor bedrijfsleiders (*)?
Wat is de geschatte belasting voor een bedrijfsleider (*)? De berekeningsbasis voor de vermeerdering van 4,50% is gelijk aan 106% van de belasting op het nettobedrag van de gezamenlijk belaste inkomsten als bedrijfsleider (*), waarna de bedrijfsvoorheffing (en andere relevante voorheffingen en bestanddelen) m.b.t. de inkomsten als bedrijfsleider (*) in mindering worden gebracht.
Wanneer wordt de vermeerdering niet toegepast voor een bedrijfsleider (*)? Voor aanslagjaar 2027 wordt de vermeerdering niet toegepast als de tot 90% gereduceerde vermeerdering lager is dan € 100 (= absolute grens) of lager is dan 0,5% van de belasting waarop de vermeerdering wordt berekend (= relatieve grens).
Bij een belastingbedrag van € 20.000,00 is de absolute grens gelijk aan de relatieve grens, want € 20.000,00 × 0,5% = € 100. De absolute begrenzing is van toepassing voor een belastingbedrag tot € 20.000,00, erboven zal de relatieve grens van 0,5% worden toegepast.
- U dient geen voorafbetalingen te doen indien het geschatte belastingbedrag lager is dan € 2.469,00.
De verklaring is eenvoudig: 2.469,00 × 4,50% × 90% = € 99,9945 → lager dan de absolute grens van 100. - Indien de geschatte belasting ligt tussen de 2.470,00 en de 20.000,00 euro
kunt u met een eerste voorafbetaling (VA1) van 75% van het geschatte belastingbedrag verminderd met 1.851,85 de vermeerdering volledig wegwerken.
Dit volgt uit onderstaande berekening, rekening houdend met de absolute grens van € 100:
[ (4,50% × belasting) - (VA1 × 6%) ] × 90% = 100,00
(4,50% × belasting) - (VA1 × 6%) = 100,00 / 90%
(4,50% × belasting) - (100,00 / 90%) = VA1 × 6%
(4,50% / 6%) × belasting - [ 100,00 / (90% × 6%) ] = VA1
75% × belasting - 1.851,85 = VA1
- Als het geschatte belastingbedrag hoger is dan € 20.000,00
kunt u met een eerste voorafbetaling (VA1) van 65,74% van het geschatte belastingbedrag de vermeerdering volledig wegwerken.
Dit volgt uit onderstaande berekening, rekening houdend met de relatieve grens van 0,5% van de belasting:
[ (4,50% × belasting) - (VA1 × 6%) ] × 90% = (0,5% × belasting)
(4,50% × belasting) - (VA1 × 5%) = (0,5% / 90%) × belasting
(4,50% × belasting) - [ (0,5% / 90%) × belasting ] = VA1 × 6%
(3,944444% × belasting) = VA1 × 6%
(3,944444% / 6%) × belasting = VA1
65,740741...% × belasting = VA1
Overzichtstabellen voor de enige optimale voorafbetaling (AJ 2027)
We hebben dezelfde oefening ook gemaakt voor de andere voorafbetalingen, zowel voor vennootschappen als bedrijfsleiders (*). In beide tabellen vindt u telkens de optimale enige voorafbetalingen (VA1, VA2, VA3 en VA4) terug. Het resultaat van de formule is de enige voorafbetaling die in het eerste, tweede, derde of vierde kwartaal nodig was om de sanctie van de vermeerdering te vermijden.
-
Enige voorafbetaling voor vennootschappen AJ 2027
geschatte vennootschapsbelasting Uiterste betaaldatum Belastingvoordeel Eenmalige voorafbetaling 10.04.2024 (VA1) 9% 75% × B (1) 10.07.2024 (VA2) 7,5% 90,00% × B (1) 10.10.2024 (VA3) 6% 112,50% × B (1) 20.12.2024 (VA4) 4,5% 150% × B (1) (1) Voor vennootschappen is de geschatte belasting gelijk aan de belasting verminderd met de voorheffingen en andere verrekenbare bestanddelen.
-
Enige voorafbetaling voor bedrijfsleiders (*) AJ 2027
geschatte personenbelasting 0,00 - 2.469,00 2.470,00 - 20.000,00 20.000,00 - ... VA1 nihil 75,00% × B (2) - 1.851,85 65,74% × B (2) VA2 nihil 90,00% × B (2) - 2.222,22 78,89% × B (2) VA3 nihil 112,50% × B (2) - 2.777,78 98,61% × B (2) VA4 nihil 150,00% × B (2) - 3.703,70 131,48% × B (2) (2) Voor bedrijfsleiders (*) is de geschatte belasting gelijk aan de belasting op de gezamenlijk belaste inkomsten als bedrijfsleider (*), verhoogd met 6% (= forfaitaire opcentiemen) en verminderd met de bedrijfsvoorheffing en andere verrekenbare bestanddelen met betrekking tot die inkomsten.
(*) Tot en met aanslagjaar 2026 waren zowel de bedrijfsleiders, winsten en batenbehalers als de meewerkende echtgenoten in de regel onderworpen aan de vermeerdering. Onder voorbehoud van de stemming van het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting (DOC 56 1343/001) van 17.12.2025 zal de vermeerdering vanaf aanslagjaar 2027 nog enkel van toepassing zijn op de bezoldigingen van bedrijfsleiders.
9. Rekentool voor de enige optimale voorafbetaling
Mogelijke impact van de hervorming van de voorafbetalingen in de personenbelasting AJ 2027
Als de hervorming van de voorafbetalingen in de personenbelasting retroactief vanaf 1 januari 2026 wordt ingevoerd, moet de geschatte belasting voor AJ 2027 worden beperkt tot de belasting op de bedrijfsleidersbezoldigingen, verminderd met de bedrijfsvoorheffing en de andere verrekenbare bestanddelen die betrekking hebben op de inkomsten als bedrijfsleider. Winsten en batenbehalers en meewerkende echtgenoten worden niet meer getroffen door de vermeerdering.
In de hypothese dat de huidige regeling ook voor aanslagjaar 2027 van toepassing zou blijven, net zoals voor AJ 2026, moet de geschatte belasting worden bepaald op alle inkomsten als zelfstandige (winsten, baten, bezoldigingen meewerkende echtgenoten en bedrijfsleiders), verminderd met de bedrijfsvoorheffing en de andere verrekenbare bestanddelen die betrekking hebben op de inkomsten als zefstandige.
(3) Voor vennootschappen is de geschatte belasting gelijk aan de belasting verminderd met de voorheffingen en andere verrekenbare bestanddelen.
(4) Voor zelfstandigen (AJ 2026) / bedrijfsleiders (AJ 2027) is de geschatte belasting gelijk aan de belasting op de gezamenlijk belaste inkomsten als zelfstandige (AJ 2026) / bedrijfsleider (AJ 2027), verhoogd met 6% (= forfaitaire opcentiemen) en verminderd met de bedrijfsvoorheffing en andere verrekenbare bestanddelen met betrekking tot die inkomsten.
10. Rekentool vermeerdering VA
Mogelijke impact van de hervorming van de voorafbetalingen in de personenbelasting AJ 2027
Als de hervorming van de voorafbetalingen in de personenbelasting retroactief vanaf 1 januari 2026 wordt ingevoerd, moet de geschatte belasting voor AJ 2027 worden beperkt tot de belasting op de bedrijfsleidersbezoldigingen, verminderd met de bedrijfsvoorheffing en de andere verrekenbare bestanddelen die betrekking hebben op de inkomsten als bedrijfsleider. Winsten en batenbehalers en meewerkende echtgenoten worden niet meer getroffen door de vermeerdering.
In de hypothese dat de huidige regeling ook voor aanslagjaar 2027 van toepassing zou blijven, net zoals voor AJ 2026, moet de geschatte belasting worden bepaald op alle inkomsten als zelfstandige (winsten, baten, bezoldigingen meewerkende echtgenoten en bedrijfsleiders), verminderd met de bedrijfsvoorheffing en de andere verrekenbare bestanddelen die betrekking hebben op de inkomsten als zefstandige.
(5) Voor vennootschappen is de geschatte belasting gelijk aan de belasting verminderd met de voorheffingen en andere verrekenbare bestanddelen.
(6) Voor zelfstandigen (AJ 2026) / bedrijfsleiders (AJ 2027) is de geschatte belasting gelijk aan de belasting op de gezamenlijk belaste inkomsten als zelfstandige (AJ 2026) / bedrijfsleider (AJ 2027), verhoogd met 6% (= forfaitaire opcentiemen) en verminderd met de bedrijfsvoorheffing en andere verrekenbare bestanddelen met betrekking tot die inkomsten.
Fiscale club 2025-2026
Driemaandelijkse praktijkgerichte bespreking van de fiscale actualiteit inzake personenbelasting en vennootschapsbelasting: fiscale wetgeving, parlementaire vragen, circulaires, rechtspraak alsook belangrijke op til zijnde wetswijzigingen.
- keuze uit 13 lesmomenten gespreid over 8 verschillende locaties en 5 livestreams
- telkens twee vakexperten: Wim Van Kerchove en Tim Galloo
- livestream: verkiest u liever digitaal te volgen dan kan dit via een live webinar of door uitgesteld te kijken
- 12 uren permanente vorming ITAA categorie A!
- gratis toegang tot de modules PB en VenB in onze PRACTINET databank vanaf uw inschrijving tot 30 juni 2026!
- mogelijkheid tot betaling met KMO-portefeuille.
Op de hoogte blijven van onze seminaries?
Schrijf je in voor onze nieuwsbrief