Elektrische personenwagen voor eenmanszaken

Vanaf 2018 worden de aftrekbare autokosten voor eenmanszaken bepaald in functie van de CO2 -uitstoot, zoals dat reeds van toepassing was voor vennootschappen. Wat zijn de gevolgen voor zelfstandigen die met een elektrische auto rijden?

In de personenbelasting waren beroepsmatige autokosten tot en met 31.12.2017 steeds aftrekbaar ten belope van 75%. Het speelde geen rol of een zelfstandige reed met een sterk vervuilende, een milieuvriendelijke of een elektrische auto. De fiscale aftrekbeperking bedroeg steeds 75% op het beroepsmatig gebruik, ongeacht de CO2-uitstoot. Dit wijzigt vanaf 01.01.2018 én nogmaals vanaf 01.01.2020.

Aftrekbare autokosten 2018 en 2019

Vanaf 01.01.2018 tot en met 31.12.2019 wordt het tarief van de fiscale aftrekbaarheid van beroepsmatige autokosten (behalve interesten en brandstof) ook in de personenbelasting afhankelijk gemaakt van het type brandstof en de CO2-uitstoot, zoals dat voor vennootschappen reeds het geval was.

Zelfstandigen die met een milieuvriendelijke personenwagen rijden gaan er dus op vooruit. Indien een zelfstandige winsten- of batenbehaler een elektrische personenwagen reeds bezit of in 2018 of 2019 zal aankopen, dan kan hij/zij de kosten voor het beroepsmatig gebruik ervan voor 120% aftrekken in 2018 en 2019.

In de personenbelasting is de extra 20% aftrek meteen een definitieve kostenaftrek. Voor vennootschappen is die 20% aftrek slechts tijdelijk aangezien zij een belastingvrije reserve moeten boeken ten belopen van 20% van de kosten. Bij vennootschappen zal die reserve ten laatste bij de liquidatie van de vennootschap belast worden.
Een Tesla kopen als zelfstandige ondernemer of vrij beroeper wordt dus verleidelijk…

Het elektriciteitsverbruik wordt aanzien als brandstof en blijft in 2018 en in 2019 voor 75% aftrekbaar van het beroepsgedeelte. De financieringskosten blijven voor 100% aftrekbaar voor het beroepsgedeelte. Wie een elektrische personenwagen reeds heeft aangekocht vóór 01.01.2018 ziet de fiscale aftrekbaarheid van de beroepsmatige kosten dus stijgen van 75% naar 120%.

Aftrekbare autokosten vanaf 01.01.2020

Vanaf 01.01.2020 zal de fiscale aftrekbaarheid van een personenwagen nooit meer mogen bedragen dan het maximum van 100%. Ook het elektriciteitsverbruik van een elektrische personenwagen (= brandstaf) zal vanaf 2020 ook voor 100% aftrekbaar.

Besluit

Voor een eenmanszaak verhoogt de fiscale aftrek van kosten m.b.t. een elektrische auto tot 120% voor de inkomstenjaren 2018 en 2019. De elektriciteit blijft voor 75% aftrekbaar. Vanaf 01.01.2020 zal de aftrekbaarheid 100% bedragen inclusief het beroepsmatige elektriciteitsverbruik, ongeacht of deze auto werd aangekocht vóór 01.01.2018 en erna.