Als de fiscus bepaalde kosten bestempelt als zijnde “overdreven”, wat moet hij dan precies bewijzen vooraleer ze te kunnen verwerpen?
U overdrijft met uw beroepskosten. In de wet staat te lezen dat kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen, fiscaal niet aftrekbaar zijn (art. 53,10° WIB92). Het gaat hier wel degelijk om beroepsmatige uitgaven die u in principe als beroepskost kunt aftrekken. Maar de geviseerde kosten hebben in de ogen van de fiscus een buitensporig karakter hebben en werden deels gemaakt om een zekere status te voeren, een bepaalde levenswijze te leiden of mondaine relaties in hogere kringen te onderhouden.
Subjectiviteit. Bij luxewagens, dure reizen en representatiekosten durft de fiscus gebruik te maken van dit artikel om ingebracht kosten te weigeren. Deze wetsbepaling heeft echter een subjectief karakter: vanaf wanneer overdrijft iemand? Bij de toepassing van dit wetsartikel ervan dreigt de fiscus te vervallen in willekeur. Het is moeilijk objectief vast te stellen in welke mate een bepaalde beroepskost al dan niet aanvaardbaar is De fiscus mag zich niet bemoeien met uw keuze.
Positieve rechtspraak? Ja. De rechters staan vaak aan de zijde van de belastingplichtige als het tot een geschil komt. De uitstraling, de status, de bedrijfsnoden, de omstandigheden van het beroep ed. worden aangenomen als verantwoording voor de kosten (Brussel, 21.06.2001, Brussel 14.03.2008, Brussel 16.10.2009, Gent, 22.05.2012, Cass. 21.06.2013).
Hof van Beroep Gent dd. 25 november 2014 – pro belastingplichtige
Prijs én voorwerp. Uit een recent arrest blijkt dat de fiscus deze twee voorwaarden in acht moet nemen opdat de een kost het etiket “overdreven” kan krijgen. In casu betaalde een arts een forse huur voor een dokterskabinet. De controleur vond de prijs wat te hoog en wou er een gedeelte van verwerpen. Dat kan niet volgens de rechter. Er werd niet betwist dat het kabinet werd gebruikt voor de uitoefening van de beroepswerkzaamheid en nodig is. Volgens de rechter bezondigt de fiscus zich aan een verboden opportuniteitsbeoordeling wanneer zij de prijs niet aanvaardt die de belastingplichtige met zijn contractpartij overeengekomen is. Dat de verhuurder met een andere huurder, al is het voor een vergelijkbare tegenprestatie, een significant verschillende prijs bedongen heeft, kan daar niets aan af doen. Volgens de rechter moet de fiscus aantonen dat zowel het voorwerp als het bedrag van de kost onredelijk moeten zijn. Is enkel het bedrag van de kost onredelijk maar niet het voorwerp, dan maakt de administratie een verboden opportuniteitsbeoordeling bij het verwerpen ervan.
Wanneer wel verworpen uitgaven? De fiscus kan wel kosten weren wegens onredelijk als zij nauwkeurig aantoont dat zowel voorwerp als prijs overdreven zijn. Denk maar aan de derde luxewagen die de vennootschap ter beschikking stelt van haar zaakvoerder, het zoveelste dure schilderij in het bureau van de zaakvoerder, een dure mobilhome, een boot, een helicopter, ed.
Tip. Enkel het onredelijke gedeelte is te verwerpen, niet de volledige beroepskost.
Tip. De fiscus draagt de bewijslast. Als de fiscus art. 53,10° WIB92 inroept, dan geeft zij te kennen akkoord te gaan met het beroepskarakter van die uitgaven.
Volgens de rechter mag de fiscus een gedeelte van beroepsmatig ingebrachte kosten verwerpen op voorwaarde dat én het voorwerp én het bedrag ervan als redelijk kunnen worden beschouwd.
Opleidingen vennootschapsbelasting
- Aftrekbare kosten inzake btw en belastingen: opportuniteiten met Wim Van Kerchove en Tim Van Sant op maandag (av) 06/02/2023 en donderdag (vm) 09/02/2023
- Einde, verlenging of vernieuwing van onroerende zakelijke rechten: fiscale gevolgen met Philippe Salens op maandag (nm) 06/02/2023 en woensdag (av) 08/02/2023
- Inkomsten uit cryptomunten: fiscale behandeling met Steven Vanden Berghe op dinsdag (av) 07/02/2023 en maandag (nm) 13/02/2023
- Fiscale procedure: rechten en plichten van belastingplichtige anno 2023 met Pieter-Jan Wouters op donderdag (nm) 09/02/2023 en woensdag (av) 15/02/2023 - Livestream
- Beleggen in de vennootschap met Pieter-Jan Wouters op maandag (av) 13/02/2023 en dinsdag (nm) 28/02/2023 - Livestream
- Is uw vennootschap klein of groot? met Jan Verhoeye op woensdag (av) 01/03/2023 en dinsdag (nm) 07/03/2023 - Livestream
- Actief over de grens: btw- en belastingaspecten met Gilles Tack & Joeri De Ceulenaire op dinsdag (vm) 07/03/2023 en dinsdag (av) 14/03/2023 - Livestream
- Partiële splitsing van A tot Z in de praktijk met Gislenus Bats op woensdag (av) 08/03/2023 en dinsdag (vm) 14/03/2023
- Fiscale consolidatie: aandachtspunten en optimalisaties met Pieter-Jan Wouters op donderdag (av) 09/03/2023 en maandag (nm) 13/03/2023
- Vastgoed verwerven via vennootschap of privé? met Philippe Salens op vrijdag (vm) 10/03/2023 en maandag (av) 13/03/2023 - Livestream
- Vereffeningen: vennootschapsrechtelijk en fiscaal doorgelicht met Sophie Hugelier & Gislenus Bats op donderdag (vm) 27/04/2023
- Aangifte vennootschapsbelasting AJ 2023 met Sophie Hugelier en Wim Van Kerchove op
- Vrijdag (vm) 28/04/2023 - Livestream
- Dinsdag (nm) 09/05/2023 - Livestream
- Vrijdag (vm) 12/05/2023 - Livestream
- Dinsdag (vm) 16/05/2023 - Livestream
- Dinsdag (av) 23/05/2023 - Livestream
- Donderdag (vm) 15/06/2023 - Livestream
- Dagseminarie aangifte personenbelasting en vennootschapsbelasting AJ 2023 met Sophie Hugelier Wim Van Kerchove op:
- Dinsdag (dag) 02/05/2023 - Holiday Inn Gent - Expo
- Donderdag (dag) 04/05/2023 - Link 21 Herentals
- Maandag (dag) 08/05/2023 - Hotel Shamrock Tielt
- Donderdag (dag) 11/05/2023 - Hotel Serwir Sint-Niklaas
- Maandag (dag) 15/05/2023 - KortrijkXpo Meeting Center
- Maandag (dag) 22/05/2023 - Crowne Plaza Antwerpen
Inschrijven voor onze resterende club sessies?
- Inschrijven voor de volgende 3 sessies van onze fiscale club kan! Met GRATIS toegang Practinet (modules PB en VenB) tot 30 juni 2023!
- Inschrijven voor de volgende 2 sessies kan voor onze btw club kan! Met GRATIS toegang Practinet (btw-module) tot 30 juni 2023!
Op de hoogte blijven van onze seminaries?
Schrijf je in voor onze nieuwsbrief